НДФЛ в 2026 году: ставки 13–22%, сроки, вычеты и отчётность агента

С 2025 года действует пять ставок вместо двух. Основная — 13% — применяется к большинству доходов: зарплаты, премии, выплаты подрядчикам-физлицам, аренда у физлица. Повышенные ставки включаются только когда совокупный доход человека за год проходит пороги: 2,4, 5, 20 и 50 млн ₽.

Прогрессия считается нарастающим итогом с начала года по каждому человеку: с зарплаты 100 000 ₽ в месяц налог почти весь год удерживается по 13%, и лишь часть «сезонной» премии может попасть под 15%. Ставка привязывается к человеку, а не к выплате — поэтому агенты обязаны отслеживать доходы каждого физлица с начала года.

Отдельные доходы имеют собственные ставки независимо от шкалы: дивиденды и проценты по вкладам — 13/15%, выигрыши в лотереи и реклама — 35%, продажа имущества до минимального срока владения — 13/15%.

С 2023 года у НДФЛ один универсальный срок: не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Удержали налог из зарплаты за март — перечислили до 28 апреля. Ни авансовых перечислений «по графику ведомостей», ни переносов на квартал — пропустили срок, получили пеню и штраф агента.

С аванса история особая: сам аванс НДФЛ не облагается до завершения месяца, налог по итогам месяца удерживается при выплате оставшейся части зарплаты и уплачивается не позднее 28-го числа следующего месяца. Полный разбор механики — в нашем вопросе «НДФЛ с аванса с 2026».

НДФЛ проходит через ЕНС вместе с другими налогами: одно платёжное поручение, а распределение по видам налогов делает инспекция. Датой уплаты считается момент попадания суммы на ЕНС с положительным сальдо.

Стандартный вычет на ребёнка уменьшает базу по НДФЛ каждый месяц, пока совокупный доход работника с начала года не превысит 450 000 ₽. В 2026 году размеры такие: на первого ребёнка — 1 400 ₽, на второго — 2 800 ₽, на третьего и каждого последующего — 6 000 ₽, на ребёнка-инвалида до 18 лет (или до 24 лет при очном обучении с инвалидностью) — 12 000 ₽ на родителя/усыновителя.

С 2026 года уточнён порядок лимита: в 450 000 ₽ входят и доходы, облагаемые по повышенным ставкам, — ранее часть «процентных» доходов не съедала право на вычет. Вычеты агенты применяют автоматически, без заявлений, на основании данных о детях, которые есть у ФНС.

Экономия ощутимая: работник с двумя детьми (1400 + 2800 = 4200 ₽ вычета в месяц) экономит 546 ₽ НДФЛ в месяц при ставке 13%, пока лимит не выбран. Задача бухгалтера — проверить, что данные о детях заведены в программу, и вычет применялся с первого месяца.

Социальные вычеты (лечение, обучение, фитнес) с 2024 года объединены общим лимитом 150 000 ₽ в год — вернуть можно до 19 500 ₽ НДФЛ. Имущественный вычет при покупке жилья — до 2 млн ₽ стоимости (возврат до 260 000 ₽) плюс до 3 млн ₽ по процентам ипотеки (до 390 000 ₽).

Работник может получить и те, и другие прямо у работодателя — без декларации: ФНС выдаёт уведомление о праве на вычет в личный кабинет, работник приносит его бухгалтеру, и НДФЛ перестают удерживать до исчерпания лимита. Бухгалтеру важно сверить уведомление на подлинность по реквизитам в сервисе ФНС.

Через декларацию 3-НДФЛ вычеты оформляются по-прежнему: самостоятельно по окончании года, срок — три года назад без ограничения «дальше». Для новых страниц учёта это значит одну вещь: заявление работника о вычете у агента — не изобретение бухгалтера, а обычный механизм по ст. 231 НК РФ.

Расчёт 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально до 25-го числа месяца после периода: за I квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за девять месяцев — до 25 октября, за год — до 25 февраля следующего года. В расчёте — суммы начисленного, удержанного и перечисленного налога по всем физлицам.

Персонифицированные сведения о доходах физлиц подаются ежемесячно до 24-го числа: по ним ФНС ведёт лицевые счета людей и сама считает лимиты детских вычетов. Отдельных справок 2-НДФЛ в составе годового расчёта больше нет — сведения ушли в ежемесячный поток.

Справку о доходах работнику выдаём по его запросу — в день увольнения обязательно (приложение к приказу Минтруда). Форма одна и для работника, и для банков — «2-НДФЛ для банка» отдельной не существует.