Реформация баланса — проводки 31 декабря по шагам
Реформация закрывает год: прибыль со счёта 99 переходит на счёт 84, а накопленные субсчета 90 и 91 обнуляются, чтобы январь начался с чистого листа. Ниже — алгоритм с проводками на цифрах годового закрытия ООО «Ладоги»: тренажёр главной проводки, частые ошибки и чек-лист, отметки которого сохраняются в вашем браузере.
Введите сальдо счёта 99 на 31 декабря и выберите, чем закончился год. Тренажёр покажет правильную проводку реформации и объяснит, куда пойдёт сумма.
Прибыль закрывает счёт 99 и увеличивает нераспределённую прибыль: сальдо 84-го вырастет на 2 797 800 ₽. Направление «99 → 84»: прибыль уходит с финансового счёта на счёт накопления.
Год закрыт на:
Дождитесь закрытия декабря и налога на прибыль
Реформация — последний акт года: сначала закрывается декабрь, потом начисляется налог.
Реформацию делают 31 декабря, но строго после всего: закрытия затратных счетов декабря, сворачивания 90/91 на 99 и начисления налога на прибыль за год. Если на 99-м ещё живёт налоговая задолженность — реформировать рано: на 84 уйдёт «грязная» сумма, и нераспределённая прибыль будет завышена на весь налог.
Начислен налог на прибыль за год
245 000 ₽Налоговая декларация по налогу на прибыль, справка-расчёт
Год ООО «Ладоги»: прибыль до налога 3 042 800 × 25% = 245 000. На УСН проводка та же — по итогам квартала или года.
Частая ошибка: Проводить реформацию раньше начисления годового налога: прибыль на 84-м завышена, потом дивиденды считают от неверной базы.
Отметьте, если сделано
Закройте счёт 99 на счёт 84 — главная проводка реформации
Сальдо 99-го переносится на нераспределённую прибыль (84-й) — прибыль и убыток идут в разные стороны.
Главная проводка года: при прибыли — Дт 99 Кт 84, при убытке — наоборот, Дт 84 Кт 99. После неё счёт 99 обнуляется, а прибыль года присоединяется к накопленной нераспределённой прибыли прошлых лет (или уменьшается на убыток). У Ладоги 2026 год прибыльный: сальдо 99 — 2 797 800 ₽.
Чистая прибыль года отнесена на нераспределённую прибыль
2 797 800 ₽Реформация баланса, бухгалтерская справка
Кредитовое сальдо 99 — прибыль: она уходит с 99-го на 84-й.
Убыток года погашен за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет
150 000 ₽Реформация баланса, бухгалтерская справка
Учебный пример: если год убыточный, сальдо 99 дебетовое — и запись обратная.
Частая ошибка: Написать Дт 84 Кт 99 «по привычке» в прибыльный год: 84-й уменьшится, и бухгалтерия покажет убыток там, где он никогда не был.
Отметьте, если сделано
Обнулите накопленные субсчета счёта 90
Внутренними записями субсчёта 90-го сворачиваются между собой — каждый выходит в новый год с нулём.
Все 12 месяцев выручка копилась на 90.01, себестоимость и расходы — на 90.02, НДС с реализации — на 90.03. Ежемесячные закрытия на 90.09 этих сальдо не трогают — обороты растут весь год. 31 декабря субсчета взаимно списываются: кредитовое сальдо 90.01 закрывается на 90.09, дебетовые сальдо 90.02/90.03 — тоже на 90.09. После реформации каждый субсчёт обнулён, но обороты за год сохраняются в аналитике.
Закрыт накопленный субсчёт выручки
6 610 000 ₽Реформация баланса
Выручка-нетто «Ладоги» за год: розница 5 510 000 + опт 1 100 000.
Закрыт накопленный субсчёт себестоимости и расходов на продажу
3 567 200 ₽Реформация баланса
Себестоимость 2 380 000 + коммерческие расходы 1 187 200 за год.
Закрыт накопленный субсчёт НДС с реализации (если ведёте НДС на 90.03)
242 000 ₽Реформация баланса
НДС с оптовых отгрузок года. Если налог сразу уходил с 90-го на 68 — субсчёт 90.03 уже пуст.
Частая ошибка: Обнулять субсчета 90-го «обратными проводками через 99»: субсчета закрываются внутри счёта, финансовый результат уже на 99-м — второй раз переносить не нужно.
Отметьте, если сделано
Обнулите накопленные субсчета счёта 91
Прочие доходы и расходы года сворачиваются так же, как и 90-й.
Счёт 91 «Прочие доходы и расходы» живёт весь год без закрытия: на 91.01 копятся прочие доходы (продажа имущества, проценты к получению), на 91.02 — прочие расходы. 31 декабря субсчета сворачиваются на 91.09 внутренними записями. Пример: Ладога продала старый стеллаж — доход 120 000 на 91.01, остаточная стоимость 95 000 на 91.02.
Закрыт накопленный субсчёт прочих доходов
120 000 ₽Реформация баланса
Учебный пример: выручка от продажи имущества за год.
Закрыт накопленный субсчёт прочих расходов
95 000 ₽Реформация баланса
В примере — остаточная стоимость проданного стеллажа. Разница 25 000 уже на 99-м.
Частая ошибка: Забыть про 91-й: он «тихий» — оборотов в месяц немного, но его сальдо тоже должно выйти в ноль, иначе ОСВ на 1 января не сойдётся.
Отметьте, если сделано
Используйте прибыль: дивиденды и фонды — после реформации
Расходовать прибыль можно только с 84-го счёта — и только после того, как она там оказалась.
Реформация сама ничего не тратит: она переносит прибыль на 84-й. Дальше собственники решают судьбу денег: дивиденды (Дт 84 Кт 75 — начислены, Дт 75 Кт 51 — выплачены), погашение убытков прошлых лет, формирование резервного или иных фондов. У Ладоги дивиденды 300 000 объявлены декабрём и уменьшили 84-й ещё до реформации — поэтому на 1 января на счёте 7 793 800, а не 8 093 800.
Начислены дивиденды учредителям по решению общего собрания
300 000 ₽Протокол собрания участников, бухгалтерская справка
С начисленных дивидендов удерживается НДФЛ: Дт 75 Кт 68 — 13% (15% с превышения порога).
Дивиденды выплачены учредителям с расчётного счёта
300 000 ₽Платёжное поручение, банковская выписка
Частая ошибка: Начислять дивиденды проводкой Дт 84 Кт 75 раньше, чем прибыль попала на 84-й: до реформации там может не быть суммы, а НДФЛ с дивидендов платится в особые сроки.
Отметьте, если сделано
Проверьте ОСВ на 1 января
Финальная сверка: 90, 91, 99 — нули, 84-й — вся накопленная прибыль, актив и пассив не изменились.
После реформации оборотно-сальдовая ведомость на 1 января выглядит «новогодне» чисто: на счетах 90, 91 и 99 сальдо нулевые, а на 84-м сидит вся нераспределённая прибыль с учётом прошлых лет и вычета дивидендов. Важно: реформация НЕ меняет строки баланса — актив и пассив остаются прежними, меняются только «внутренности» финансовых счетов. Годовой баланс сдают уже с этим сальдо 84-го в строке 1370.
Частая ошибка: Ждать, что реформация «выровняет» баланс: если актив и пассив не сходились до неё, реформация проблему не решит — ищите ошибку в закрытии месяца.
Отметьте, если сделано
ОСВ «Ладоги»: 31 декабря → 1 января
Реальные цифры годового сценария симулятора. Обратите внимание: субсчета и 99-й обнуляются, а 84-й собирает весь финансовый итог — при этом актив и пассив баланса не меняются.
| Счёт | Что это | 31.12 до | 01.01 после | |
|---|---|---|---|---|
| 90.01 | Выручка (оборот за год)розница 5 510 000 + опт 1 100 000 | 6 610 000 | 0 | |
| 90.02 | Себестоимость и расходы на продажу (оборот) | 3 567 200 | 0 | |
| 90.09 | Сальдо субсчетов 90-го | 3 042 800 | 0 | |
| 91.01 | Прочие доходы (пример: продажа имущества) | 120 000 | 0 | |
| 91.02 | Прочие расходы (пример: остаточная стоимость) | 95 000 | 0 | |
| 99 | Прибыли и убыткичистая прибыль года | 2 797 800 | 0 | |
| 84 | Нераспределённая прибыль+2 797 800 прибыль года, −300 000 дивиденды | 5 296 000 | 7 793 800 |
строки без пометок — субсчета, обнуляются 84-й — итог реформации: прибыль накоплена
Частые вопросы
Смотрите также
Годовой цикл прибыли — связка с ОФР
Регламент, из которого вырастает реформация
Определение простыми словами
Где прибыль живёт в отчётности
Что закрывается реформацией
Куда уходит прибыль года
Практика на реальных цифрах
Декабрьский чек-лист и внутренние записи
Что закрывают внутренними записями
Второй счёт-накопитель реформации
Шаг до реформации: налог года
Декабрь — март: календарь бухгалтера
Суммы в примерах — годовое закрытие ООО «Ладоги» из сценариев симулятора (розница + опт, налог на прибыль 25%). Проверено по плану счетов 94н, ФСБУ 6/2020 и ставкам 2026 года. Материал образовательный, не является консультацией.