Закрытие месяца в бухгалтерии — проводки по шагам
Последний день месяца — время регламентных операций: амортизация, зарплата, списание материалов, закрытие затратных счетов и расчёт финансового результата. Ниже — алгоритм закрытия месяца с проводками: на каждом шаге показано, какие Дт/Кт сделать, каким документом оформить, сколько это примерно в деньгах и за чем следить. Отмечайте шаги в чек-листе — отметки сохраняются в вашем браузере.
Выверка и дозакрытие первички
Перед проводками убеждаемся, что все документы месяца в учёте и расчёты сверены.
Закрытие месяца начинается не с проводок, а с проверки: все ли акты, накладные и УПД заведены, сходятся ли акты сверки с поставщиками и покупателями, закрыты ли авансовые отчёты подотчётников. Последовательность действий здесь важнее скорости: пропущенный документ потом «ломает» себестоимость и НДС — налог с покупки попадёт в следующий квартал, а сумма из ОСВ не совпадёт с оборотом банка.
Недостача, признанная по итогам инвентаризации, отнесена на виновных лиц
4 200 ₽Акт инвентаризации ИНВ-6, приказ о удержании
Выверка часто вскрывает расхождения: недостачи и пересортицу оформляют проводками до закрытия затратных счетов.
Недостачи и потери от порчи ценностей → Расчёты с разными дебиторами и кредиторами
Частая ошибка: Закрывать месяц по «сырой» первичке: потом документ догружают, а суммы налогов и себестоимости пересчитывают вручную.
Отметьте, если сделано
Амортизация ОС и НМА
Стоимость основных средств и нематериальных активов переносится на затраты месяца.
По каждому объекту начисляется амортизация по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 14/2022: в производство — на счёт 20 (или 25, если это цеховое оборудование), управленческую — на 26, торговую — на 44. Без этого шага себестоимость занижена, а прибыль завышена — налог заплатят раньше времени.
Начислена амортизация производственного оборудования
11 000 ₽Ведомость амортизации, БУХ-справка
Оборудование работает в цехе — амортизация идёт в прямые производственные затраты.
Основное производство → Амортизация основных средств
Начислена амортизация управленческих основных средств
5 500 ₽Ведомость амортизации
Офисная техника и мебель — накладные расходы, их путь зависит от выбранного метода (шаг 7).
Общехозяйственные расходы → Амортизация основных средств
Начислена амортизация торгового оборудования
3 000 ₽Ведомость амортизации
В торговле затраты сразу собираются на счёте 44 «Расходы на продажу».
Расходы на продажу → Амортизация основных средств
Частая ошибка: Начислять амортизацию «по приказу» без помесячного графика: объекты, введённые в середине месяца, попадают в учёт с неверной даты.
Отметьте, если сделано
Зарплата, взносы и НДФЛ
Начисляются обязательства перед работниками и бюджетом по итогам месяца.
Зарплату и страховые взносы начисляют в последний день месяца (ст. 136 ТК РФ, ст. 431 НК РФ): сумма распределяется на те же счёты затрат, что и труд работников. НДФЛ при этом не начисляется, а удерживается из выплаты — поэтому проводка идёт с дебета 70-го счёта.
Начислена зарплата производственным рабочим
210 000 ₽Расчётно-платёжная ведомость Т-49
Зарплата цеха — прямая затрата производства.
Основное производство → Расчёты с персоналом по оплате труда
Начислена зарплата администрации
140 000 ₽Расчётно-платёжная ведомость Т-49
Общехозяйственные расходы → Расчёты с персоналом по оплате труда
Начислена зарплата торгового персонала
95 000 ₽Расчётно-платёжная ведомость Т-49
Расходы на продажу → Расчёты с персоналом по оплате труда
Начислены страховые взносы с зарплаты администрации
42 000 ₽Бухгалтерская справка-расчёт
Взносы (пенсионные, медицинские, социальные, травматизм) начисляются вместе с зарплатой — те же счёты затрат.
Общехозяйственные расходы → Расчёты по социальному страхованию
Удержан НДФЛ из зарплаты работников
54 600 ₽Налоговая карточка 1-НДФЛ, реестр
НДФЛ не начисляется на затраты — он удерживается из дохода работника, поэтому Дт 70.
Расчёты с персоналом по оплате труда → Расчёты по налогам и сборам
Частая ошибка: Забыть разделить взносы по работникам на счёты затрат: взносы с зарплаты цеха должны уйти на 20-й, а не на 26-й.
Отметьте, если сделано
Списание материалов и товаров
Стоимость израсходованных ценностей переносится со складов на затраты.
Материалы, отпущенные в производство, списываются со счёта 10 на 20-й; товары, проданные за месяц, — с 41-го на себестоимость продаж. Тут же сверяются остатки склада: учётное количество не должно расходиться с фактическим, иначе себестоимость посчитается от неверной базы.
Списаны материалы в основное производство
86 000 ₽Требование-накладная Т-361
Материалы ушли в цех — их стоимость становится частью НЗП и будущей себестоимости.
Основное производство → Материалы
Списаны упаковка и материалы на продажу
7 400 ₽Требование-накладная
Расходы на продажу → Материалы
Списана себестоимость проданных товаров
340 000 ₽Отчёт о продажах, себестоимость по средней
Товар списывается в момент перехода права собственности — параллельно с признанием выручки.
90.02 → Товары
Частая ошибка: Списать все материалы по счётной книге без инвентаризации: остаток на 10-м счёте перестаёт соответствовать складу.
Отметьте, если сделано
Закрытие общепроизводственных расходов (25 и 23)
Цеховые и вспомогательные расходы распределяются на себестоимость продукции.
Счёт 25 «Общепроизводственные расходы» собирает цеховые затраты (аренда цеха, освещение, мастера) и закрывается на 20-й по выбранной базе — обычно пропорционально зарплате или машино-часам. Вспомогательные производства (23-й) закрываются на потребителей своих услуг. После этого шага счета 23 и 25 должны обнулиться.
Общепроизводственные расходы распределены на основное производство
48 000 ₽Бухгалтерская справка-расчёт распределения
База распределения закрепляется в учётной политике — зарплата рабочих, машино-часы или выручка; в 1С распределение делает помощник закрытия месяца по той же базе.
Основное производство → Общепроизводственные расходы
Услуги вспомогательного производства отнесены на основное
17 500 ₽Справка-расчёт, накладная внутренняя
Основное производство → Вспомогательные производства
Частая ошибка: Распределять 25-й «на глазок» каждый месяц: базу нужно закрепить в учётной политике, иначе себестоимость периодов несравнима.
Отметьте, если сделано
Выпуск продукции и оценка НЗП
Готовая продукция приходуется на склад, незавершённое производство остаётся на 20-м.
Выпущенная продукция приходуется: Дт 43 Кт 20 по нормативной себестоимости (через 40-й, если он применяется), а отклонение доводится до фактической. Всё, что не доехало до склада (недоделанная продукция), остаётся сальдо по 20-му — это и есть НЗП, оно попадёт в строку 1210 баланса.
Выпущена готовая продукция по нормативной себестоимости
356 000 ₽Отчёт производства за смену, приёмо-сдаточная накладная
Если применяется счёт 40 «Выпуск продукции», проводка идёт Дт 43 Кт 40 с отклонением Дт 40 Кт 20.
Готовая продукция → Основное производство
Списана себестоимость проданной продукции
298 000 ₽Накладная на отгрузку, расчёт себестоимости
90.02 → Готовая продукция
Частая ошибка: Закрыть 20-й счёт «под ноль» без инвентаризации НЗП: незавершёнка не существует в учёте, и себестоимость месяца искажается.
Отметьте, если сделано
Закрытие 26 и 44 на себестоимость продаж
Накладные расходы уходят в отчёт о финансовых результатах — сразу или через производство.
Управленческие расходы (26-й) закрываются либо сразу на 90.02 «директ-костингом» (они в полном объёме уменьшают прибыль месяца), либо распределяются на 20-й и оседают в себестоимости. Расходы на продажу (44-й) списываются на 90.02. После шага счёты 26 и 44 не имеют сальдо.
Управленческие расходы списаны директ-костингом
214 000 ₽Бухгалтерская справка-расчёт
При директ-костинге управленческие расходы в ОФР видны отдельной строкой 2220 — так делают большинство торговых и сервисных фирм.
90.02 → Общехозяйственные расходы
Расходы на продажу списаны на себестоимость
112 000 ₽Бухгалтерская справка-расчёт
90.02 → Расходы на продажу
Частая ошибка: Смешать методы: часть 26-го списать на 90, часть распределить в 20-й, не отразив метод в учётной политике.
Отметьте, если сделано
Финансовый результат: закрытие 90 и 91
Субсчета 90-х и 91-х сворачиваются, итог месяца попадает на счёт 99.
Внутри 90-го счёта выручка (90.01) и себестоимость с налогами (90.02–90.06) сворачиваются на субсчёт 90.09 — его сальдо и есть прибыль или убыток от обычных видов деятельности. Аналогично закрывается 91-й по прочим доходам и расходам. Итог переносится на 99-й «Прибыли и убытки».
Прибыль от продаж отражена на счёте 99
96 500 ₽Закрытие месяца, расчёт финансового результата
Если месяц убыточный, проводка обратная: Дт 99 Кт 90.09.
90.09 → Прибыли и убытки
Сальдо прочих доходов и расходов списано на 99
12 800 ₽Закрытие месяца
Курсовые разницы, продажа имущества, проценты — всё живёт на 91-м и закрывается так же, как 90-й.
91.09 → Прибыли и убытки
Частая ошибка: Путать субсчета 90-го при ручном закрытии: сворачивать нужно внутри счёта, не трогая обороты 90.01 и 90.02 — они нужны для деклараций.
Отметьте, если сделано
Налоги с прибыли
Начисляется налог на прибыль (ОСНО) или налог по УСН — счёт 99 встречается с 68-м.
На ОСНО ежемесячно начисляется налог на прибыль по ставке 25% (с 2025 года): Дт 99 Кт 68.04. На УСН налог считают по итогам квартала авансовыми платежами, проводка та же — через 99-й. После начисления на 99-м остаётся чистая прибыль периода.
Начислен налог на прибыль за месяц
21 800 ₽Справка-расчёт налога на прибыль, декларация (авансовые платежи)
С 2025 года ставка 25%: 8% в федеральный бюджет, 17% в региональный.
Прибыли и убытки → Расчёты по налогам и сборам
Начислен налог по УСН за квартал
45 000 ₽Расчёт авансового платежа по УСН
Упрощёнка считает налог нарастающе с I квартала —monthly закрывать не нужно, но проводка делается в квартале начисления.
Прибыли и убытки → Расчёты по налогам и сборам
Частая ошибка: Начислять налог «от оборота 90.09» без учёта налоговых разниц ПБУ 18/02: бухгалтерская и налоговая прибыль редко совпадают точно.
Отметьте, если сделано
Реформация баланса (31 декабря)
Раз в год: счёт 99 закрывается на нераспределённую прибыль, субсчета 90 и 91 обнуляются.
31 декабря реформация закрывает год: сальдо 99-го переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль», а накопленные обороты субсчетов 90 и 91 взаимно списываются внутри себя — каждый субсчёт обнуляется. После реформации все финансовые счета начинают новый год с нуля, а прибыль живёт на 84-м.
Чистая прибыль года отнесена на нераспределённую прибыль
380 400 ₽Реформация баланса, годовая справка
При убытке проводка обратная: Дт 84 Кт 99.
Прибыли и убытки → Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Закрыт субсчёт выручки при реформации
4 280 000 ₽Реформация баланса
Внутренняя проводка: обороты субсчетов 90-го взаимно гасятся, накопительное сальдо каждого субсчёта — ноль.
90.01 → 90.09
Частая ошибка: Проводить реформацию до того, как закрыты 90/91/99 за декабрь: реформация всегда последний акт года, после налога на прибыль.
Отметьте, если сделано
Частые вопросы
Смотрите также
Полная теория с примерами
Шаг 10 подробнее — с тренажёром
Как оформить расхождения
Простыми словами
Практика в один клик
Хаб с разбором
Куда падают расходы 26-го
Где живёт незавершёнка
Годовой отчёт собирается из тех же счетов 50 и 51, что и ежемесячное закрытие
Что посчитать по готовой отчётности после закрытия
Суммы в примерах — учебные, из сценариев симулятора. Проверено по плану счетов 94н, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022 и ставкам 2026 года. Материал образовательный, не является консультацией.