НДС в 2026 году: ставки 22% и 10%, вычеты, счёт-фактура и сроки

Плательщики НДС — организации и ИП на общей системе налогообложения. С 2025 года к ним присоединились упрощенцы, а с 2026 года НДС обязателен уже при доходе свыше 20 млн ₽ в год. Отдельные источники обязательства — импорт товаров и роль налогового агента.

Налоговый агент платит НДС не за себя, а за налоговика: аренда государственной или муниципальной недвижимости, покупка товаров у иностранного поставщика, приобретение металлов и некоторых других категорий. Сумма агента идёт в декларацию отдельными строками.

Малый бизнес на ОСНО может получить освобождение по ст. 145 НК: если выручка за три последовательных месяца не превысила 2 млн ₽, НДС с продаж не начисляется. Но и входной налог к вычету принять нельзя — учитывайте это при закупках.

Основная ставка с 1 января 2026 года — 22% (до этого была 20%). Льготные 10% остались на социально значимых товарах и услугах: продукты питания, детские товары, лекарства, книги, внутренние перевозки. Экспорт облагается по ставке 0% — при подтверждении пакета документов.

Когда налог «сидит внутри» суммы — в авансе от покупателя, в чеке, в цене с НДС — применяется расчётная ставка: 22/122 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК). Это дробь, а не деление «в лоб» на 22%: неправильное выделение занижает налог.

Начислить — это роль продавца, который добавляет налог к цене без НДС: НДС = сумма × 0,22, к оплате = сумма × 1,22.

Выделить — это обратная задача: налог уже внутри цены, например в авансе или в договоре «с НДС». НДС = сумма × 22/122; сумма без НДС = сумма минус НДС.

Разница принципиальна для цены: фраза «цена 1 220 000 ₽ с НДС» означает нетто-сумму 1 000 000 ₽. Если в договоре прямо не сказано, что цена без НДС, налог по умолчанию сидит в ней — и продавец платит его из своей маржи (п. 17 Постановления Пленума ВАС № 33).

Входной НДС уменьшает налог с продаж: к уплате в бюджет остаётся разница. Но вычет даётся только при одновременном выполнении трёх условий — именно их проверяют при камеральной проверке декларации.

Счёт-фактура — документ, без которого вычет не работает: он подтверждает сумму и ставку налога. Продавец выставляет его в течение 5 календарных дней с даты отгрузки или аванса и регистрирует в книге продаж; покупатель принимает к вычету через книгу покупок.

УПД заменяет пару «счёт-фактура плюс накладная (акт)» одним документом. Статус 1 — полноценный счёт-фактура с правом вычета, статус 2 — только первичка без НДС. Универсальный документ ускоряет приёмку и упрощает обмен через ЭДО.

При УСН на ставках 5% и 7% счета-фактуры выставляются в упрощённом виде, на обычных ставках 22% и 10% — в стандартном. Ошибки в реквизитах или сумме налога — прямая дорога к отказу в вычете, поэтому документы удобно сверять автоматически в ЭДО.

Упрощенец с годовым доходом до 20 млн ₽ НДС не платит. При превышении порога — выбор: пониженные ставки 5% (доход 20–272,5 млн ₽) и 7% (свыше 272,5 млн ₽) без права вычетов либо обычные 22% и 10% с вычетами, как на ОСНО.

Пониженные ставки почти не меняют отчётность: одна упрощённая декларация по итогам года, без ежеквартальной возни со счетами-фактурами в полном объёме. Обычная ставка 22% требует полной декларации и документов — зато покупатели-плательщики НДС получают входящий налог и часто готовы платить цену выше.

Налоговый период по НДС — квартал. Декларация сдаётся до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и только в электронном виде по ТКС. Налог уплачивается тремя равными частями до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

Все платежи идут через единый налоговый счёт: достаточно держать на ЕНС сумму налога — инспекция распределит её сама. День уплаты — момент зачисления денег, а не дата платёжного поручения, поэтому пополняйте счёт с запасом.