УСН в 2026 году: ставки 6% и 15%, минимальный налог и НДС с 20 млн

Упрощёнку разрешено применять ООО и ИП, которые укладываются в лимиты ст. 346.12 и 346.13 НК РФ: средняя численность работников — не более 130 человек, доля участия других организаций — не более 25%, а годовой доход и остаточная стоимость основных средств — в пределах ежегодно индексируемых лимитов.

Переход добровольный: новые ООО и ИП могут подать уведомление по форме 26.2-1 в течение 30 дней после регистрации, действующий бизнес — до 31 декабря, чтобы применять УСН с 1 января следующего года. Если лимиты нарушены, право на режим теряется с начала квартала превышения — и бизнес автоматически съезжает на ОСНО с НДС 22%.

С УСН нельзя совмещать общую систему, но можно — с патентом: розницу и услуги закрывает ПСН, остальное — упрощёнка. А вот с НПД (самозанятостью) совмещение запрещено, придётся выбирать что-то одно.

Ставка 6% применяется ко всем доходам — выручке без вычета расходов. Расходы на этом объекте не учитываются вовсе, поэтому режим выгоден бизнесу с высокой маржинальностью: консультации, разработка, услуги, сдача в аренду. Регионы вправе снижать ставку до 1%.

В течение года платятся авансовые платежи — до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог за год ИП доплачивает до 28 апреля, ООО — до 25 марта. Все суммы проходят через ЕНС: деньги должны быть на счёте до дедлайна, день уплаты — момент зачисления.

Налог на УСН 6% уменьшается на страховые взносы: с работниками — не более чем на 50% начисленного налога, а ИП без работников — до 100%, включая фиксированные взносы «за себя» 57 390 ₽ (2026 год) и 1% с дохода сверх 300 000 ₽.

Ставка 15% применяется к финансовому результату: из доходов вычитаются подтверждённые и оплаченные расходы. Перечень расходов закрытый — ст. 346.16 НК: зарплата и взносы, аренда, материалы, реклама, банковское обслуживание. Всё, что не вошло в перечень, уменьшить налог не может.

Каждый расход должен быть обоснованным и документально подтверждённым: накладная или акт, платёжка, счёт-фактура. Доходы признаются кассовым методом — по поступлению денег; расходы — после оплаты и оприходования.

Регионы могут снижать ставку с 15% до 5%. Ориентир для выбора объекта простой: если доля подтверждённых расходов превышает 60% доходов, режим «Доходы минус расходы» обычно выгоднее.

На объекте «Доходы минус расходы» по итогам года сравнивают два налога: обычный — 15% от разницы доходов и расходов — и минимальный, 1% от всех доходов. Платить нужно больший. Если компания сработала в убыток, налог всё равно составит 1% от выручки.

Минимального налога на УСН 6% нет: там налог не бывает отрицательным, а взносы просто уменьшают его до нуля.

Разницу между минимальным и обычным налогом включают в расходы следующего года (или текущего, если обычный налог за год оказался меньше минимального).

Налог на УСН «Доходы» уменьшается на страховые взносы, уплаченные в том же году. Правила: есть работники — вычет не более 50% начисленного налога за период; работников нет (ИП платит только «за себя») — налог уменьшается до нуля.

В вычет идут фиксированные взносы ИП, 1% с превышения, взносы за работников и больничные за первые три дня, оплаченные работодателем. На УСН 15% отдельного вычета нет — взносы просто попадают в расходы.

Фиксированные взносы ИП за 2026 год: 57 390 ₽ — срок до 28 декабря 2026, плюс 1% с дохода свыше 300 000 ₽ — срок до 1 июля 2027 года. Максимум всех взносов за 2026 год — 321 818 ₽.

Раньше упрощёнка полностью освобождала от НДС. С 2026 года порог снижен до 20 млн ₽ годового дохода: до этой суммы НДС не платится, счёта-фактуры не выставляются. Перешагнули порог — становитесь плательщиком НДС.

Вариантов два. Первый — пониженные ставки без права вычета входного НДС: 5% при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7% свыше 272,5 млн ₽. Второй — обычные ставки 22% и 10% с вычетами входного налога, как на ОСНО. Выбор закрепляется уведомлением в налоговую и применяется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи.

Логика выбора простая. Если ваши покупатели — плательщики НДС, им выгодно получать входящий налог, и обычные 22% с вычетами окупаются ценой договора. Если клиенты без НДС (физлица, упрощенцы, самозанятые) — пониженные 5% обычно дешевле и почти не добавляют отчётности.

КУДиР — главный регистр упрощенца: без неё налог не посчитать. Доходы записываются кассовым методом, датой поступления денег. На объекте «Доходы» этого достаточно; на «Доходы минус расходы» добавляются оплаченные и подтверждённые расходы.

Каждая сумма подтверждается документом: доход — банковской выпиской или кассовым чеком, расход — накладной, актом и платёжкой. Форма ведётся электронно или на бумаге, по итогам года распечатывается и заверяется, хранится 5 лет.

Штраф за отсутствие КУДиР — по ст. 120 НК: 10 000 ₽, а если нарушение тянется больше года — 30 000 ₽. Именно книгу запросят при камеральной проверке вместе с декларацией.

Все платежи идут через единый налоговый счёт, поэтому правило одно: деньги должны быть на ЕНС до дедлайна — день уплаты это момент зачисления, а не дата платёжки. Платите с запасом в сутки.