ОДДС — отчёт о движении денежных средств: три потока и виджет
ОДДС — отчёт о движении денежных средств: одна из форм годовой бухгалтерской отчётности. С отчётности за 2025 год она составляется по форме по ОКУД 0710005, утверждённой приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н (ФСБУ 4/2023); ранее, по отчётность за 2024 год включительно, применялась форма по ОКУД 0710004 из приказа № 66н. Баланс — фотография остатков на 31 декабря, ОФР — начисленные доходы и расходы, а ОДДС — живые деньги: сколько реально пришло на счёт и в кассу и куда ушло за год. Каждая сумма в нём разбита на три потока: текущие операции, инвестиционные и финансовые.
Ключевое отличие от ОФР — метод: начисление против реальных денег. Выручка в ОФР признаётся при отгрузке или подписании акта, а в ОДДС поступление появится только в момент оплаты покупателя. Поэтому прибыльный по ОФР год легко превращается в «денежно пустой»: покупатели ещё не заплатили, а платежи — поставщикам, зарплата, налоги — уже вышли. ОДДС показывает эту разницу честно и структурировано.
Сдают ОДДС в составе годового комплекта не позднее 31 марта. Малые предприятия и НКО вправе его не составлять: упрощённая отчётность — это баланс и ОФР. Итог отчёта обязан сойтись с балансом: остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец года (строка 4500) равен строке 1250. Именно стыковка делает ОДДС самопроверяемой формой: цифра взялась не «с потолка», а из тех же счетов 50, 51, 52, 55, 57, что и в балансе.
Соберите ОДДС на своих цифрах
Шесть чисел из банковской выписки за год — сальдо трёх потоков, строка 4400 и стыковка со строкой 1250 баланса. Расчёт — прямо в браузере, ни одна цифра никуда не отправляется.
Текущие
12 000 000 ₽
10 800 000 ₽
Инвестиционные
500 000 ₽
3 200 000 ₽
Финансовые
4 000 000 ₽
1 900 000 ₽
Строка 4400 · сальдо всех потоков
+600 000 ₽
+1 200 000 + −2 700 000 + +2 100 000 · общее изменение денег за год
Стыковка с балансом
Деньги на конец года = строка 1250 баланса: 2 000 000 ₽
Счёта 50, 51, 52, 55, 57 на 31 декабря — ровно эта сумма. Не сошлось с балансом? Потерялся платёж: ищите по выписке.
Три потока: как ОДДС раскладывает деньги
ПБУ 23/2011 делит все поступления и платежи на три потока. У каждого — свой характер: текущие кормят фирму, инвестиционные меняют её «мышцы», финансовые отвечают на вопрос «чьи деньги в бизнесе».
Текущие операции
Повседневная жизнь фирмы: продажи, поставщики, зарплата, налоги. Бухгалтеры называют этот поток операционной деятельностью — именно здесь живёт обычный бизнес.
- выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг — в момент оплаты, а не отгрузки
- платежи поставщикам и подрядчикам за товары, сырьё, аренду, связь
- оплата труда и перечисление подотчётных сумм
- налоги, взносы и пени бюджету
- проценты уплаченные и полученные по обычной деятельности
Типовые подстроки, например: 4111 — поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг; 4121 — платежи поставщикам (подрядчикам) за сырьё, материалы, работы; 4122 — оплата труда (и связанные с ней платежи).
Знак сальдо: поступления − платежи · в примере виджета 12 000 000 − 10 800 000 = +1 200 000
Инвестиционные операции
Смена «мышц» бизнеса: покупаем и продаём внеоборотные активы, даём и возвращаем займы, размещаем депозиты.
- покупка основных средств, оборудования, НМА, участков — и продажа таких активов
- строительство и достройка (вложения на счёте 08)
- выданные займы и их возврат
- приобретение и продажа долей других организаций
- возврат размещённых депозитов
Типовые подстроки, например: 4211 — поступления от продажи объектов основных средств и НМА; 4221 — приобретение объектов основных средств, доходных вложений в ТМЦ и НМА.
Знак сальдо: поступления − платежи · в примере виджета 500 000 − 3 200 000 = −2 700 000
Финансовые операции
Вопрос «чьи деньги в фирме»: кредиты и займы, погашение тела, расчёты с собственниками.
- полученные кредиты и займы — краткосрочные и долгосрочные
- возврат тела кредита и займа (не проценты: они — текущий поток)
- дивиденды и иные выплаты собственникам
- выкуп собственных акций и долей
- взносы участников в капитал деньгами
Типовые подстроки, например: 4311 — получение кредитов и займов; 4322 — погашение кредитов и займов (без процентов); 4323 — дивиденды и иные платежи собственникам.
Знак сальдо: поступления − платежи · в примере виджета 4 000 000 − 1 900 000 = +2 100 000
Строки ОДДС: 4100–4500 без паники
Как заполнить ОДДС? В форме 0710005 достаточно шести агрегатов — всё остальное расшифровывается подстроками. Ниже — расшифровка строк ОДДС, вся «карта» отчёта:
Сальдо текущих операций
Чистый денежный поток от обычной деятельности: сколько денег принесло (или съело) само производство и продажи.
Например: 4111 — поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг; 4121 — платежи поставщикам и подрядчикам; 4122 — оплата труда.
Сальдо инвестиционных операций
Результат покупок и продаж внеоборотных активов. Отрицательный — это нормально: фирма растёт и вкладывается.
Например: 4211 — поступления от продажи ОС и НМА; 4221 — приобретение ОС и НМА (например, новый станок).
Сальдо финансовых операций
Работа с кредиторами и собственниками: кредиты получены и погашены, дивиденды выплачены, взносы внесены.
Например: 4311 — кредиты и займы получены; 4322 — погашение кредитов и займов; 4323 — дивиденды уплачены.
Сальдо всех операций (ЧДП за год)
Общее изменение денег за год: на сколько реально приросли (или ушли) деньги фирмы.
Остаток денежных средств на начало года
Деньги на 1 января — ровно та же цифра, что была в строке 4500 прошлогоднего ОДДС и в строке 1250 прошлого баланса.
Остаток денежных средств на конец года
Итоговая проверка отчёта: должно совпасть со строкой 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса на 31 декабря.
Прямой или косвенный: два пути к одной строке 4400
Прямой метод
В самой форме ОДДС (0710005)
Отчёт строится «сверху вниз» из фактических поступлений и платежей: сколько пришло от покупателей, сколько ушло поставщикам, сотрудникам, бюджету. Источник данных — обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57 (выписки банка и кассовые ордера).
- видно, из чего сложился поток: клиенты, поставщики, зарплата, налоги
- именно так заполняется сданная форма
- удобно сверять с банковской выпиской — каждая строка «звенит» реальными платежами
Косвенный метод
В пояснениях к отчётности
Начинаем с чистой прибыли (убытка) по методу начисления и корректируем её на статьи, которые прибыль искажают: прибавляем амортизацию, вычитаем рост запасов и дебиторки, добавляем рост кредиторки. Получаем тот же итог — 4400, но с объяснением «почему прибыль превратилась в деньги».
- показывает связь «прибыль → деньги»: где она потерялась или где «не подтверждается»
- любимый инструмент аналитиков и банков
- выручает, когда прямой разрез собрать сложно
Где в учёте живут деньги потока
Каждый платёж в ОДДС — это чья-то проводка по счёту 50/51. Кликните по чипу — откроется разбор корреспонденции с документами и типичными ошибками.
Текущие
Поступила оплата от покупателя
Главный источник строки 4111 — «например, поступления от продажи»
Оплачено поставщику с расчётного счёта
Платёж в строку 4121 — например, платежи поставщикам
Зарплата перечислена на карты сотрудников
Платёж в строку 4122 — оплата труда
Перечислены страховые взносы
Перечислены налоги с единого налогового счёта
Списана комиссия банка за РКО
Мелочь, но каждый месяц режет текущий поток
Инвестиционные
Приобретено основное средство
Покупка ОС — инвестиционный платёж (сама оплата пройдёт по 60-51, но смысл потока задаёт 08)
Депозит возвращён банком по окончании срока
Например, инвестиционное поступление от возврата вклада
Финансовые
Получен краткосрочный кредит банка
Поступление в строку 4311 — например, кредиты и займы получены
Возвращена часть тела кредита
Платёж в строку 4322 — погашение кредитов. Проценты — не здесь: они текущий поток
Дивиденды перечислены участникам
Платёж в строку 4323 — например, дивиденды собственникам
Внутреннее перемещение: Внутреннее перемещение: 50 и 51 — оба «деньги», итог ОДДС не меняет и в отчёте не показывается
Частые вопросы
Смотрите также
Строка 1250 — та самая, с которой ОДДС обязан сойтись
Начисленные доходы и расходы: второй взгляд на тот же год
Что банки и аналитики вычисляют по готовому комплекту отчётности
Все поступления и платежи со счёта — сырьё для строк ОДДС
Наличные поступления и платежи — второй денежный счёт, сырьё для строк ОДДС
Первая форма годового комплекта: откуда берётся строка 1250 для стыковки
Где рождаются поступления и платежи: касса, лимит, чеки
Определение глоссария с аналогией про три кошелька
Суммы в примерах — учебные. Основано на ПБУ 23/2011 «Отчёт о движении денежных средств» и форме по ОКУД 0710005, утверждённой приказом Минфина от 04.10.2023 № 157н — применяется с отчётности за 2025 год (агрегаты строк 4100–4500, упрощённый состав отчётности для малых предприятий). Материал образовательный, не является консультацией.