Патент для ИП в 2026 году: условия, лимит дохода 20 млн, стоимость и совмещение с УСН

Патент доступен только ИП — организации на ПСН не переходят. Деятельность должна быть из списка ст. 346.43 НК РФ (розница, услуги населению, аренда, перевозки и десятки других), а регион должен ввести патент для неё своим законом.

Ограничения в 2026 году три: средняя численность работников — не более 15 человек по всем видам деятельности ИП; лимит дохода — не более 20 млн ₽ за год (снижен с 60 млн ₽ законом 425-ФЗ); розничная торговля — только через объекты без торговых залов: киоски, павильоны, фудтраки. Продавать в магазине с торговым залом на патенте нельзя.

Важно про переход: право на патент в 2026 году определяется по фактическим доходам за 2025 год. Если за 2025 выручка превысила 20 млн ₽, заявление на 2026-й не примут — оставайтесь на текущем режиме или считайте УСН.

Закон 425-ФЗ снизил лимит доходов для ПСН втрое: было 60 млн ₽, с 1 января 2026 года стало 20 млн ₽. Дальше лимит продолжит снижаться: с 2027 года — 15 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. Планируя рост выручки, закладывайте уже сегодняшние цифры: режим, комфортный сегодня, через два года может закрыться.

Лимит — совокупный по всем патентам и видам деятельности ИП. Если в течение года доход всё-таки перевалил за 20 млн ₽, право на патент утрачивается с начала года: налоги пересчитываются по ОСНО автоматически, включая НДС. Ручного «перехода с понедельника» нет — превышение бьёт по всему году.

Поэтому на патенте важен учёт выручки нарастающим итогом с начала года — даже несмотря на отсутствие декларации. Фактические доходы показывают в книге учёта доходов ИП на ПСН: её налоговая вправе запросить.

Налог на патенте считается по формуле: 6% × потенциально возможный годовой доход по вашему виду деятельности. Этот доход устанавливает регион своим законом — его берут за 12 месяцев патента пропорционально сроку. Итог не зависит от фактической выручки: заработали много или ничего — сумма одна.

Регионы могут менять ставку: снижать до 0% (налоговые каникулы для новых ИП в производственной, социальной и бытовой сферах, если введены местным законом) или повышать до 10% для отдельных видов. Стоимость патента в вашем городе и виде деятельности удобнее всего считать в калькуляторе на сайте ФНС — там уже заложены региональные потенциальные доходы.

Пример логики: если потенциальный доход региона для «ремонта мебели» — 300 000 ₽ в год, патент на год обойдётся в 18 000 ₽. Заработали за год 2 млн ₽ — налог всё равно 18 000 ₽; заработали 150 000 ₽ — те же 18 000 ₽. Патент выгоден, когда ожидаемая выручка заметно превышает «точку окупаемости» его стоимости.

Стоимость патента уменьшается на страховые взносы «за себя» и за работников. ИП без работников уменьшает налог до 100%: при фиксах 57 390 ₽ за 2026 год патент за ту же сумму выйдет фактически бесплатным, если его стоимость покрывает взносы.

ИП с работниками может уменьшить патент максимум на 50% — но на взносы за себя (57 390 ₽ и 1%) и за сотрудников. НПД-ограничения здесь не действуют: заявлений подавать не нужно, сумма к уплате просто уменьшается.

Не путайте: взносы «за себя» платятся в любом случае (фикс 57 390 ₽ до 28 декабря 2026 плюс 1% с потенциального дохода свыше 300 000 ₽), а патентный налог уменьшается на них при расчёте. Отдельно взносы за работников — тоже вычет из патента в пределах 50%.

Патент совмещается с УСН — самая частая связка: стабильная часть бизнеса на патенте (например, розничная точка), остальное на упрощёнке. По каждому виду деятельности ведётся раздельный учёт доходов и расходов: смешать нельзя, иначе налоговая пересчитает всё по худшему для вас режиму.

Отчётность на патенте минимальна: декларации по ПСН нет. Нужны книга учёта доходов (по требованию налоговой), расчёт по взносам и 6-НДФЛ, если есть работники, и персонифицированные сведения. Заявление на патент подают заранее — за 10 рабочих дней до начала действия, электронно через личный кабинет ИП.

Если деятельность ведётся в регионе не там, где зарегистрирован ИП, заявление подаётся в «чужую» инспекцию по месту деятельности — этот нюанс часто ловит новичков при переезде или открытии точки в соседнем городе.

Математика простая: посчитайте стоимость патента за год и умножьте ожидаемую выручку на 6% (УСН «Доходы»). Патент выгоден, когда его стоимость заметно ниже процентов с реальной выручки. Если выручка нестабильна или близка к стоимости патента — УСН 6% надёжнее: налог падает вместе с доходами, а взносы уменьшают его так же.

Помните про лимиты: с 2026 года патент работает до 20 млн ₽ дохода и 15 сотрудников — при уверенном росте заранее планируйте переход на УСН, чтобы не попасть на пересчёт по ОСНО. Пороги УСН для сравнения: доход до 450 млн ₽ без НДС-обязательств сверх порогов 20/272,5/490,5 млн ₽ — упрощёнка остаётся «длиннее» по росту.

Пошаговый разбор выбора с примерами на цифрах — в уроке «патент против УСН» из учебника: там та же логика, но на задачах с проверкой.