Счёт 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Расчёты с бюджетом: НДС, прибыль, НДФЛ, имущество, ЕНС. Активное сальдо — переплата.
Как определить тип счёта 68
Счёт активно-пассивный: сальдо бывает и дебетовым, и кредитовым. Если организация должна контрагенту — сальдо кредитовое, если контрагент должен организации — дебетовое. В балансе сальдо показывают развёрнуто.
По дебету счёта 68
Уплата налогов, вычеты НДС
По кредиту счёта 68
Начисление налогов к уплате
Субсчета счёта 68
Рабочий план счетов организация утверждает сама: субсчета можно детализировать под свою аналитику (учётная политика).
| Код | Название | Открыть |
|---|---|---|
| 68-01 | НДС | в песочницу |
| 68-02 | Налог на прибыль | в песочницу |
| 68-04 | НДФЛ (налоговый агент) | в песочницу |
| 68-06 | Налог на имущество | в песочницу |
| 68-07 | Транспортный налог | в песочницу |
| 68-08 | Земельный налог | в песочницу |
| 68-10 | Прочие налоги и сборы | в песочницу |
| 68-11 | ЕНС (единый налоговый счёт) | в песочницу |
Типовые проводки по счёту 68
Нажмите «разобрать» — песочница покажет экономический смысл, влияние на баланс и нужную первичку.
| Проводка | Смысл операции | Проверить |
|---|---|---|
| Дт 90 · Кт 68 | Начислен НДС с выручки | разбор → |
| Дт 70 · Кт 68 | Удержан НДФЛ из зарплаты | разбор → |
| Дт 68 · Кт 51 | Налоги перечислены в бюджет | разбор → |
| Дт 68 · Кт 19 | Входной НДС принят к вычету | разбор → |
| Дт 91 · Кт 68 | Начислен НДС при продаже ОС | разбор → |
| Дт 76 · Кт 68 | Начислен НДС с полученного аванса | разбор → |
| Дт 68 · Кт 76 | НДС с аванса принят к вычету после отгрузки | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислен налог на прибыль | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислен ежемесячный авансовый платёж по налогу на прибыль | разбор → |
| Дт 26 · Кт 68 | Начислен налог на имущество организаций | разбор → |
| Дт 26 · Кт 68 | Начислен транспортный налог по зарегистрированным автомобилям | разбор → |
| Дт 26 · Кт 68 | Начислен земельный налог за используемый участок | разбор → |
| Дт 75 · Кт 68 | Удержан НДФЛ с начисленных дивидендов | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислен налог на прибыль по итогам года по данным налоговой декларации | разбор → |
| Дт 75 · Кт 68 | Удержан НДФЛ с дивидендов при их выплате (компания — налоговый агент) | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислен единый налог при УСН (авансовый платёж за квартал) | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислен минимальный налог 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы» | разбор → |
| Дт 90-03 · Кт 68 | Начислен НДС с выручки на УСН по льготной ставке 5% (с 2026 года) | разбор → |
| Дт 68 · Кт 68.90 | ЕНП распределён на уплату конкретных налогов и взносов | разбор → |
| Дт 99 · Кт 68 | Начислены пени по налогу: сальдо ЕНС не закрыто в срок | разбор → |
| Дт 51 · Кт 68 | Возвращена переплата по ЕНС на расчётный счёт по решению ФНС | разбор → |
Другие счета раздела
Материал образовательный, не является консультацией. Названия и структура счёта 68 — по приказу Минфина № 94н; рабочий план счетов организация утверждает в учётной политике. Ставки и лимиты помечены годом 2026.