Кто становится агентом
Перечень даёт ст. 161 НК: покупка товаров и услуг у иностранных лиц на территории РФ, аренда государственного и муниципального имущества, покупка имущества банкрота, выкуп конфискованного имущества и некоторые другие случаи. Объединяет их одно: продавец не может или не обязан платить НДС сам — это делает покупатель.
Как работает удержание
НДС выделяется из суммы платежа: если аренда — 220 000 ₽ в месяц, то продавец получает 180 327,87 ₽, а 19 672,13 ₽ вы перечисляете в бюджет. То есть агент платит не «сверх» договора, а за счёт самого платежа. В договоре НДС всё равно указывают отдельно — иначе посчитать налог не выйдет.
Документы, декларация, сроки
Агент выставляет счёт-фактуру с пометкой «Налоговый агент», регистрирует её в своей книге продаж и показывает операцию в разделе 2 декларации. Платёж — одной суммой до 28-го числа месяца после квартала, правило трёх частей на агентов не распространяется.
Можно ли вычесть агентский НДС
Да: если агент — плательщик НДС, а имущество используется в облагаемой деятельности, налог после уплаты принимается к вычету как обычный входящий. Дебетовое сальдо по агентским операциям уходит в строку 1230 до момента уплаты и вычета.