Почему вычет привязан к НДФЛ
Вычет уменьшает доход, облагаемый НДФЛ по шкале 13–22 процентов. Экономия появляется только там, где этот налог уплачен. Нет НДФЛ с дохода — нет и базы для вычета.
ИП на УСН, ПСН и ЕСХН
ИП на УСН, ПСН и ЕСХН со своих доходов НДФЛ не платят — вместо него у них режимный налог. Вычеты по предпринимательскому доходу им не положены. Это не касается разовых декларируемых доходов вроде продажи квартиры: там НДФЛ есть, и вычет возможен.
Самозанятые
Самозанятые тоже вычетов не получают: их доходы облагаются не НДФЛ по шкале, а специальным налогом. Правило то же — нет НДФЛ, нет и вычета. Хочется льготу — нужен облагаемый НДФЛ доход.
Кому вычеты положены
Наёмным работникам, включая сотрудников ИП, вычеты положены: НДФЛ с их зарплаты удерживает налоговый агент. Сотрудник ИП — обычный плательщик НДФЛ, никаких исключений для него нет. А ИП, который параллельно работает по найму, вправе заявить вычет к зарплатному доходу.