Что такое реформация
Реформация баланса — регламентные проводки 31 декабря, обнуляющие счета финансовых результатов: 90, 91 и 99. Названия в проводках нет — это термин практики. Цель: каждый год начинается с чистого листа, а годовой финансовый результат оседает в капитале.
Проводки по шагам
Шаг 1: Дт 90-09 Кт 99 — прибыль от продаж за год (или Дт 99 Кт 90-09 при убытке). Шаг 2: Дт 91-09 Кт 99 — сальдо прочих доходов и расходов. Шаг 3: по итогам года с учётом начисленного налога на прибыль: Дт 99 Кт 84 — чистая прибыль в нераспределённую, либо Дт 84 Кт 99 — убыток. Налоговое обязательство при этом уже сидит на 68-м.
Что проверить после
После реформации сальдо счетов 90, 91 и 99 равно нулю, а по кредиту 84-го прибавилась годовая чистая прибыль — она же попадает в строку 1370 баланса. Сверьте: разница строки 1370 на конец и начало года должна соответствовать чистой прибыли в строке 2400 ОФР. Расхождение — сигнал о пропущенной проводке или сторно.
Распоряжение прибылью — отдельная история
Реформация только накапливает прибыль на 84-м. Распределение — дивиденды, покрытие убытков, инвестиции — оформляется после решения участников: Дт 84 Кт 70/75 на дивиденды, Дт 84 Кт 80 при доведении капитала. До собрания счёт 84 трогать нельзя — это нарушение порядка распоряжения капиталом.