Два обязательства в одном счёте
Субсчёт 62-01 собирает долги покупателей за отгруженное, 62-02 — авансы, полученные впереди отгрузки. Экономически это противоположности: первое — актив (нам должны), второе — обязательство (мы должны отгрузить). Одной цифрой их изображать нельзя — исчезает и структура баланса, и правильный НДС.
Правило разворота по контрагентам
Сальдо считается по каждому контрагенту отдельно: дебетовый остаток — в дебиторскую задолженность (строка 1230), кредитовый — в кредиторскую (строка 1520). Долг и аванс одного лица не сворачиваются: даже если по договору зачёт очевиден, пока взаимозачёт не проведён в учёте, показывают обе суммы.
Что ломает свёрнутый остаток
Свёртка занижает валюту баланса и искажает коэффициенты: ликвидность и оборачиваемость дебиторки становятся фиктивными. Отдельная беда — НДС: с каждого полученного аванса начислен налог (Дт 76-АВ Кт 68), и при свёрнутом 62-м бухгалтер теряет контроль над авансами, по которым ещё не прошла отгрузка.
Как проверять
В оборотке по 62-му включите разрез по субсчетам и контрагентам: дебетовые остатки 62-01 должны совпасть со строкой 1230 за вычетом резерва сомнительных долгов, кредитовые 62-02 — со строкой 1520. Расхождение ищите в документах без субконто или в авансах, «закрытых» без учёта договора.