Условия зачёта
Ст. 410 ГК позволяет зачесть встречные однородные требования — по сути, денежные долги. Зачёт может оформить одна сторона заявлением (если запрет не прописан в договоре) или двусторонним соглашением. Практический минимум документов: акт сверки, заявление или соглашение о зачёте, распоряжение бухгалтера. Без них инспекция не признает ни взаимозачёт, ни «погашение» НДС.
Проведения
Простой вариант для одной пары контрагентов: Дт 60 Кт 62 — гасим наш долг перед поставщиком его долгом перед нами. Если долги «через трёх лиц» или требуется разделение, используйте технический 76-й: Дт 76 Кт 62 (требование покупателя переведено), Дт 60 Кт 76 (погашено нашим долгом). Сумма зачёта — меньшая из встречных; остаток живёт дальше.
НДС при зачёте
Зачёт аванса с покупателем — это погашение предоплаты: принятый с неё к вычету НДС восстанавливается (Дт 76-АВ Кт 68), а покупатель, наоборот, получает право на вычет по счёту-фактуре на аванс. Налоговые последствия зависят от того, что зачётуется: аванс, товарная задолженность или встречные услуги — расписывайте схему до проводок, не после.
Частые ошибки
Первая — зачёт без документов: при проверке он превращается в «непогашенную задолженность в обе стороны». Вторая — зачёт требований разной природы (неустойки против товара) без соглашения сторон. Третья — игнорирование убытков контрагента: зачёт долга проблемной компании может выглядеть как вывод активов, поэтому перед крупным зачётом проверьте контрагента.