Строка 2450 отчёта о финансовых результатах — «Изменение отложенных налоговых активов»
Зеркальная к строке 2430: изменение отложенного налогового актива (счёт 09) за период. Признание ОНА показывается в плюс и увеличивает чистую прибыль, погашение — в скобках. ОНА — это «налоговый аванс»: переплата налога на прибыль сегодня, которая уменьшит налог в будущих периодах.
Из каких счетов складывается строка 2450
Показатель строится по оборотам и сальдо счетов за отчётный период, а не на дату, как в балансе.
| Счёт | Роль в строке |
|---|---|
| 09 | 09 Отложенные налоговые активы:ОНА: признание Дт 09 Кт 68 (рост — строка в плюс), погашение Дт 68 Кт 09 (снижение — в скобках) |
| 68 | 68 Расчёты по налогам и сборам:налог на прибыль: ОНА формируется из тех же расчётов с бюджетом |
Формула строки
Строка 2450 = обороты Дт 09 Кт 68 (признание ОНА — в плюс) − обороты Дт 68 Кт 09 (погашение — в скобках)
У «Ладоги» ОНА 18 000 ₽ стоит в балансе (строка 1180), но за декабрь не двигалось — в годовом ОФР строка 2450 пустая. Учебные сценарии сознательно обходятся без ПБУ 18/02.
Пример из симулятора
Признан ОНА 20 000 ₽ (разные правила амортизации в бух- и налогучёте), погашен 8 000 ₽. Строка 2450 = 20 000 − 8 000 = 12 000 ₽ — в плюсе: чистая прибыль на 12 000 ₽ больше «условного» налога.
Повторить в симулятореКак читать строку 2450: на что смотреть
- Проверка на симметрию: строка 1180 баланса — сальдо счёта 09, а 2450 — его оборот за период. Сальдо и оборот путать нельзя.
- Признание ОНА часто возникает из переносимых убытков, резервов и разных правил амортизации — большой рост 2450 требует расшифровки в пояснениях.
- Как и ОНО, ОНА влияет только на разбивку налога внутри отчёта: строка 2300 от него не меняется.
Типичные ошибки в строке 2450
- Показывают в 2450 сальдо счёта 09 (оно живёт в балансе, строка 1180), а не оборот за период.
- Ставят погашение ОНА в плюс — знак перепутан, воронка налога «ломается».
- Дублируют ОНА в 2350 «прочих расходах» — отложенные налоги не прочие расходы.