Глоссарий бухгалтера: термины простым языком

ПростоСальдо — это просто остаток: как остаток на банковской карте после всех покупок. Пришла зарплата, потратили на продукты — что осталось, то и «сальдо на конец дня».

Остаток по счёту на определённую дату: разница между итогами по дебету и кредиту, с которой счёт входит в новый период.

Каждый счёт в бухучёте — таблица с двумя колонками: дебетом и кредитом. Сальдо показывает, сколько осталось на счёте после всех операций: если по дебету записано больше, остаток дебетовый, если по кредиту — кредитовый. Активные счета (касса, материалы, товары) обычно имеют дебетовое сальдо, пассивные (капитал, кредиты банка) — кредитовое. Различают начальное сальдо — остаток на начало месяца — и конечное на его конец: к начальному остатку прибавляют обороты нужной стороны. Пример: на счёте 51 «Расчётные счета» в начале месяца было 500 000 ₽, за месяц поступило 1 200 000 ₽ и ушло 900 000 ₽ — конечное сальдо 800 000 ₽ дебетовое. Синтетические счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» закрыты к концу каждого месяца — их итог уходит на счёт 99, а вот субсчета копируют обороты до самой реформации баланса 31 декабря.

Суммы всех записей по дебету и по кредиту счёта за период — движение через счёт, без учёта начального остатка.

Сальдо — остаток, обороты — движение: сколько всего «протекло» через счёт за месяц, квартал или год. Оборот по дебету складывают из всех записей в левой колонке счёта, оборот по кредиту — из всех записей в правой. Конечный остаток выводится из начального сальдо и двух оборотов: например, по активному счёту к начальному дебетовому сальдо прибавляют дебетовый оборот и вычитают кредитовый. Сами по себе обороты в баланс не попадают — там живут сальдо, — но без них не составить оборотно-сальдовую ведомость и не проверить главное равенство учёта: суммарный оборот по дебету всех счетов всегда равен обороту по кредиту.

ПростоДебет — левая колонка счёта. В быту: «положили на карту» — это дебет, деньги пришли.

Левая колонка бухгалтерского счёта: у активных счетов запись по дебету означает рост, у пассивных — уменьшение.

Дебет — левая сторона любого счёта; слово пришло из латыни и буквально означает «он должен». Для новичка проще запомнить не этимологию, а правило: у активных счетов (деньги, запасы, основные средства) записи по дебету означают приход — имущество или требование к должнику растёт. У пассивных счетов (уставный капитал, кредиты, долги перед бюджетом) дебет, наоборот, уменьшает источник. Проводка «Дт 51 Кт 62» читается так: по дебету счёта 51 «Расчётные счета» отражена оплата от покупателя — денег на расчётном счёте стало больше. Выражение «счёт дебетуется» всегда означает запись именно в левой колонке, независимо от смысла операции.

ПростоКредит — правая колонка счёта. В быту: «списали с карты» — это кредит, деньги ушли.

Правая колонка счёта: у пассивных счетов запись по кредиту означает рост источника, у активных — выбытие имущества.

Кредит — правая сторона счёта и «зеркало» дебета: что для активного счёта приход по дебету, то для него же выбытие по кредиту. У пассивных счетов — уставный капитал, кредиты банка, долги перед поставщиками и бюджетом — кредитовый оборот означает рост: организация стала должна больше. Выдача зарплаты из кассы даёт проводку «Дт 70 Кт 50»: долг перед сотрудником погашен (дебет пассивного счёта 70), наличные ушли (кредит активного счёта 50). Важный нюанс для новичка: «кредит» в бухучёте — это сторона счёта, а не банковский заём; слово одно, смыслы разные.

ПростоДвойная запись — правило «одна операция — две записи»: сколько пришло в одно место, столько же ушло из другого. Купили продукты за 1 000 ₽ — кошелёк «минус 1 000», холодильник «плюс 1 000».

Правило бухучёта: любую операцию записывают дважды — по дебету одного счёта и кредиту другого на одну и ту же сумму.

У любой хозяйственной операции две стороны: что пришло (или что уменьшилось) и за счёт чего. Обе стороны записывают одной строкой — проводкой: сумма по дебету одного счёта обязательно равна сумме по кредиту другого. Из этого следует два главных равенства: оборот по дебету всех счетов равен обороту по кредиту, а актив баланса равен пассиву. Пример: перечислено 300 000 ₽ поставщику — Дт 60 Кт 51; долг перед поставщиком уменьшился, но и денег на счёте стало меньше. Если дебетовая и кредитовая суммы не совпали, баланс уже не сойдётся — ошибка проявится сама при закрытии месяца.

ПростоАктив — это левая половина баланса: всё, что у организации есть. Как перечислить своё имущество: кошелёк, холодильник, велосипед — в бухучёте это деньги, запасы и основные средства.

Левая часть баланса: имущество и требования организации — деньги, запасы, дебиторская задолженность, основные средства.

Левую часть баланса называют активом: это то, что контролирует организация и что должно принести ей выгоду — деньги на счетах, товары на складе, станки, долги покупателей. В бухгалтерском балансе актив занимает левую сторону и делится на два раздела: внеоборотные активы (то, что служит дольше года — основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения) и оборотные (то, что оборачивается быстро — запасы, дебиторская задолженность, деньги). Актив всегда равен пассиву: каждая копейка имущества чем-то обеспечена — взносом собственника, займом банка или долгом перед поставщиком. Если актив вырос без роста пассива, где-то в проводках ошибка.

ПростоПассив — правая половина баланса: отвечает на вопрос, откуда взялся каждый рубль имущества. Купили холодильник в кредит — в пассиве появилась строчка «должны банку».

Правая часть баланса: источники имущества — уставный капитал, нераспределённая прибыль, займы, долги перед бюджетом.

Пассив отвечает на вопрос «за чей счёт существует имущество организации». В него входят собственные источники — уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределённая прибыль — и привлечённые: краткосрочные и долгосрочные кредиты, долги перед поставщиками, персоналом и бюджетом. Пассивные счета растут по кредиту и уменьшаются по дебету — правило, зеркальное активным счетам. Актив и пассив — две проекции одной и той же величины, поэтому итог слева и итог справа обязаны совпадать. Рост пассива означает, что у компании появилось либо больше источников финансирования, либо больше обязательств.

Итоговая сумма актива, равная итогу пассива: показатель масштаба бизнеса, но не признак его устойчивости.

Итог по всем строкам актива, который обязан совпасть с итогом по пассиву, называется валютой баланса. Слово «валюта» здесь в старом значении «итоговая сумма», к деньгам какой-либо страны отношения не имеет. Итог растёт вместе с бизнесом: купили станок — выросли основные средства, взяли кредит — одновременно выросли и деньги, и обязательства. Сама по себе большая валюта ничего не гарантирует: компания с балансом на 100 млн ₽ может работать в убыток, а с балансом на 2 млн ₽ — быть высокорентабельной. Поэтому отчётность анализируют не по итогу, а по соотношению строк внутри баланса.

ПростоКорреспонденция — пара счетов в одной записи: «Дт 10 Кт 60» читается как «материалы пришли, а должны поставщику». Как чек: одна строка — сразу два факта, что получили и за счёт чего.

Пара счетов в одной проводке: один дебетуется, другой кредитуется — по ней читается смысл операции.

Когда два счёта встречаются в одной проводке, говорят, что они корреспондируют: дебет одного и кредит другого описывают одну операцию. Например, в записи «Дт 10 Кт 60» корреспондируют счёт 10 «Материалы» и счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы материалы от поставщика. Пары не случайны: Инструкция к плану счетов 94н для каждого счёта описывает типовые корреспонденции, и в них стоит заглянуть, встретив незнакомый счёт. По одной паре можно понять суть операции даже без её словесного описания — на этом строятся справочники типовых проводок. Каждой корреспонденции на нашем сайте посвящена отдельная страница с примерами.

Перечень счетов, разрешённых в учёте; коммерческие организации (кроме банков) работают по плану 94н.

План счетов — «алфавит» бухгалтерии: систематизированный список счетов с кодами, названиями и правилами применения. Для коммерческих организаций действует план, утверждённый приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, — отсюда привычное название «план 94н». Счета сгруппированы по разделам: внеоборотные активы, производственные запасы, затраты на производство, готовая продукция и деньги, расчёты, капитал, финансовые результаты, забалансовые счета. Организация утверждает рабочий план счетов — собственный набор синтетических счетов и субсчетов под свою специфику — как приложение к учётной политике. В справочнике нашего сайта каждый счёт плана 94н описан с типовыми проводками.

Счёт второго порядка внутри синтетического счёта: внутри счёта 10 — «Сырьё и материалы», «Топливо», «Запасные части».

Субсчёт уточняет синтетический счёт: двузначный код 10 «Материалы» слишком общий, поэтому внутри открывают 10-01 «Сырьё и материалы», 10-03 «Топливо», 10-05 «Запасные части». Так же устроены 62-01 «Расчёты с покупателями» и 62-02 «Авансы полученные» — различие принципиально и для НДС, и для строк баланса. Субсчета — компромисс между сводным учётом и деталями: план 94н рекомендует перечень, но организация вправе добавить свои субсчета, если стандартных не хватает. Для ещё большей детализации — конкретный контрагент, договор, сотрудник — применяют аналитический учёт по субконто.

Детализация учёта внутри счёта по разрезам: контрагент, договор, номенклатура, сотрудник, статья затрат.

Синтетический учёт отвечает на вопрос «сколько всего», аналитический — «на ком и на чём именно». Внутри счёта 60 открывают разрезы по каждому поставщику, внутри счёта 41 — по каждому товару, внутри счёта 70 — по каждому сотруднику. В учётных программах такие разрезы называются субконто, и их можно комбинировать: счёт 62 → контрагент → договор → документ расчётов. Без аналитики невозможно свериться с контрагентом по акту сверки, узнать долг конкретного покупателя или собрать себестоимость по статьям. Оборотно-сальдовая ведомость по счёту в разрезе субконто — инструмент, который бухгалтер открывает едва ли не каждый день.

ПростоРеформация — «перезапуск года» 31 декабря: накопленная за год прибыль перезаписывается из «кассы итогов» (счёт 99) в накопленную прибыль (счёт 84), и счётчики обнуляются.

Закрытие счетов 90, 91 и 99 в последний день года: итоговая прибыль переносится на нераспределённую прибыль.

В течение года счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» копируют обороты по субсчетам, месяц к месяцу не закрываясь, а счёт 99 «Прибыли и убытки» накапливает финансовый результат. Реформация — финальные записи 31 декабря: внутренние субсчета счетов 90 и 91 закрывают, а итоговую прибыль со счёта 99 списывают на счёт 84 «Нераспределённая прибыль» (при убытке — проводкой Дт 84 Кт 99). После реформации сальдо счетов 90, 91 и 99 на 1 января равняется нулю — новый год начинается с чистого листа. Пошагово эта процедура разобрана в уроке про закрытие месяца.

Способ исправления ошибки в учёте: повтор проводки с отрицательной суммой или обратной корреспонденцией.

Зачёркивать проводки нельзя: ошибки исправляют специальной записью — сторно. Классическое красное сторно повторяет ошибочную проводку с той же корреспонденцией, но с отрицательной суммой — в бумажных книгах цифры писали красными чернилами, отсюда и название. Пример: материалы на 120 000 ₽ оприходованы дважды — ошибку убирает запись «Дт 10 Кт 60 −120 000». Альтернатива — обратная проводка: та же сумма, но противоположные счета (Дт 60 Кт 10). Главные требования после исправления: обороты и сальдо показывают правильную величину, а история операций сохраняется, чтобы вопрос «откуда взялась эта цифра» всегда имел ответ.

ПростоЗакрытие месяца — «подведение итогов», как подсчёт семейного бюджета 30-го числа: что потратили, что заработали, кто кому должен.

Регламент финальных операций месяца: амортизация, зарплата, распределение затрат, финрезультат, проверка баланса.

Закрытие месяца — стандартный чек-лист, который приводит учёт в порядок перед отчётом. В него входят выверка расчётов, начисление амортизации и зарплаты, распределение затрат со счетов 25 и 26, расчёт себестоимости выпуска, определение финансового результата и НДС. Порядок шагов жёсткий: пока не закрыты счета затрат, нельзя посчитать себестоимость, а без неё — прибыль и налоги. По итогам месяца баланс обязан сойтись, а оборотно-сальдовая ведомость — не показать подозрительных остатков вроде кредита на активном счёте материалов. В симуляторе нашего сайта закрытие месяца — отдельная вкладка с пошаговыми проводками.

Сверка учётных остатков с фактическими: пересчёт имущества, проверка расчётов и оформление результатов актами.

Инвентаризация проверяет, совпадает ли учёт с реальностью: имущество пересчитывают, взвешивают и замеряют, а долги сверяют с контрагентами и налоговой по актам. Расхождения устраняют в учёте: излишки приходуют, недостачи относят на виновных лиц или на расходы — в проводках через счёт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Обязательная инвентаризация проводится перед составлением годовой отчётности, при смене материально ответственных лиц, при обнаружении порчи и хищений. По её итогам оформляют инвентаризационные описи и акты — например, ИНВ-15 по кассе. В проверку попадают и забалансовые счета: исчезнувший арендованный стеллаж — тоже убыток.

Учёт в обобщённых денежных показателях на счетах плана — без разбивки по контрагентам и номенклатуре.

Синтетический учёт — верхний уровень учёта: обобщённые данные по счетам плана в денежном выражении. Он отвечает на вопросы «сколько всего материалов на складе», «каков общий долг перед поставщиками», «какова выручка за месяц». Именно синтетические сальдо попадают в строки бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах. Дополнением служит аналитический учёт: он раскладывает каждую цифру на контрагентов, договоры и номенклатуру, и вместе оба уровня дают и картину для отчётности, и детали для ежедневной работы. Контрольная точка одна: итог по аналитике счёта обязан совпасть с его синтетическим сальдо.

ПростоКапвложения — это как копилка на покупку «большой вещи» для фирмы: пока вещь не готова, деньги лежат в отдельном кармане (счёт 08).

Затраты на создание или покупку внеоборотных активов, которые копятся на счёте 08, пока объект не готов к использованию.

Капвложения — это расходы компании на то, что станет основным средством, но ещё не стало: строящееся здание, монтируемый станок, незаконченный ремонт. Пока объект не готов к работе, его стоимость накапливается на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». После ввода в эксплуатацию сумма переносится в дебет счёта 01, и с этого момента начинает начисляться амортизация. Пример: станок за 1 200 000 ₽ плюс монтаж 150 000 ₽ — в капвложения попадёт 1 350 000 ₽, а не только цена по договору. Аналитику к счёту 08 удобно вести по каждому объекту, иначе легко забыть, из чего сложилась первоначальная стоимость.

ПростоНЗП — это «полусырая» продукция: детали уже в цехе, но товар на склад ещё не приехал.

Продукция и работы, начатые, но не завершённые на конец месяца: затраты сидят на счёте 20 и попадают в запасы баланса.

НЗП — продукция или работы, которые начаты, но не закончены: материал уже в цехе, а готового товара ещё нет. Затраты на НЗП собираются по дебету счёта 20 «Основное производство» и не списываются, пока изделие не будет закончено. В балансе остаток показывают в строке 1210 «Запасы», поэтому большой НЗП одновременно завышает запасы и влияет на показатели ликвидности. Пример: в цехе лежат детали на 300 000 ₽, плюс 120 000 ₽ зарплаты сборщиков — всё это НЗП, готовой продукции пока ноль. Способ оценки НЗП на конец года закрепляют в учётной политике.

ПростоКалькуляция — это рецепт с ценником: сколько по деньгам уходит на изготовление одной единицы.

Расчёт себестоимости одной единицы продукции или услуги: затраты месяца, собранные на счёте 20, делят на количество единиц.

Калькуляция — расчёт себестоимости одной единицы продукции, работы или блюда: сколько в ней материалов, зарплаты и накладных расходов. Базовое действие простое — затраты, собранные на счёте 20, делят на количество выпущенных единиц. Пример: за месяц на производство накопилось 900 000 ₽ и выпущено 300 изделий, значит, единица обошлась в 3 000 ₽. Без калькуляции нельзя установить цену и понять, зарабатывает ли продукт или продаёт себя дешевле себестоимости. В общепите вместо счёта 20 часто работают калькуляционные карточки, где блюдо раскладывают по ингредиентам.

ПростоЛиквидационная стоимость — это «сколько останется» от техники после того, как она отработает свой срок.

Сумма, которую компания ожидает выручить от выбытия основного средства в конце срока службы; амортизируется разница с первоначальной.

Ликвидационная стоимость основного средства — сумма, которую компания ожидает получить от его выбытия в конце срока службы, за вычетом затрат на демонтаж и продажу. По ФСБУ 6/2020 из первоначальной стоимости вычитают эту сумму и амортизируют только разницу. Пример: станок стоит 1 000 000 ₽, через пять лет его реально продать на запчасти за 100 000 ₽ — амортизировать будут 900 000 ₽. Если ликвидационная стоимость несущественна, её принимают за ноль и закрепляют это в учётной политике. Оценку пересматривают в конце каждого года: ожидания по цене продажи меняются.

Деление основных средств на группы по скорости продажи — помогает оценить, как быстро активы превратятся в деньги.

Группы ликвидности основных средств — деление объектов по скорости, с которой их можно обратить в деньги без потери цены. Недвижимость и специализированное оборудование продаются месяцами, а техника и транспорт, наоборот, находят спрос быстро. Классификацию компания вводит сама — в аналитике к счёту 01, на сам баланс она не влияет. Такая группировка нужна для оценки устойчивости: перед крупными выплатами смотрят, сколько в составе ОС объектов, которые реально продать за месяц. Ещё её используют при страховании перерывов в производстве и при анализе залоговой массы.

Актив лизингополучателя по ФСБУ 25/2018: право пользоваться предметом лизинга, признаваемое вместе с обязательством по платежам.

ППА, или право пользования активом, — то, что лизингополучатель признаёт активом по ФСБУ 25/2018: он фактически получил имущество в распоряжение, хотя собственность остаётся у лизингодателя. Одновременно возникает обязательство по лизинговым платежам, поэтому в балансе появляются и актив, и долг — раньше лизинг часто «прятался» за забалансовым учётом. ППА амортизируют, как правило, линейно за срок аренды. Пример: лизинг автомобиля на 36 месяцев с платежами 50 000 ₽ в месяц — актив и обязательство признаются сразу на всю сумму платежей, а не по мере оплаты. Со стандартом обязательны упрощения для коротких и дешёвых договоров аренды.

ПростоХозяйственная операция — любое действие фирмы, которое меняет её имущество и долги: купили, продали, выплатили, начислили.

Любое событие, которое меняет имущество, долги или источники фирмы: покупка, продажа, выплата зарплаты, начисление амортизации.

Операцией становится только то событие, которое можно подтвердить первичным документом и отразить двойной записью — поэтому каждая операция трогает минимум два счёта, а баланс остаётся сходящимся. Операции бывают денежные (получили оплату, выдали зарплату) и неденежные: начисленная амортизация ни рубля не двигает, но это операция, потому что меняет стоимость актива и расходы периода. Подписанный договор операцией не считается — обязательства превратятся в проводку, когда начнёт выполняться сделка: отгрузка, приёмка работ, перечисление денег. Пример: начислили и выдали зарплату 27 093 ₽ (МРОТ 2026) — это две операции: начисление по кредиту 70 и выплата по дебету 70. В симуляторе «Сходится!» каждая задача — именно хозяйственная операция, которую надо разложить на дебет и кредит.

ПростоМетод начисления — «считаем по факту события, а не по деньгам»: продали сегодня — доход сегодня, даже если оплатят через месяц.

Доходы и расходы признают в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда пришли или ушли деньги.

При методе начисления отсчёт ведут от факта сделки, а не от движения денег: отгрузили товар в декабре — выручка декабрьская, даже если оплата пришла в феврале. Так работает бухгалтерский учёт целиком и налог на прибыль, где доходы признаются в периоде реализации, а расходы — в периоде, когда они понесены. Авансы и предоплата при этом доходом обычно не считаются: обязательство перед покупателем ещё не исполнено. Пример: аренда офиса за январь 2026 оплачена в марте — расход попадёт в январь, а не в момент платежа. Противоположный подход — кассовый метод, где всё решает дата денег.

ПростоКассовый метод — «считаем по деньгам»: пришла оплата — только тогда доход, заплатили — только тогда расход.

Доход признаётся, когда деньги пришли, а расход — когда оплачен: так считают налог на УСН и учёт в малом бизнесе.

Кассовый метод ставит во главу угла дату денег: покупатель оплатил — только тогда у продавца доход, заплатили поставщику — только тогда расход. На УСН налог считают именно так, поэтому отгрузка без оплаты налога не порождает — удобно, пока покупатели платят вовремя. Обратная сторона: аванс от клиента на УСН облагается сразу, хотя товар ещё не отгружен. Пример 2026: услуги отгружены в декабре, оплата пришла в январе — на УСН доход будет январский, а в бухучёте выручка декабрьская по начислению. Кассовый метод сближает учёт с реальным остатком на счёте, но делает сравнимость периодов хуже.

ПростоОСВ — сводная таблица всех счетов: с чем начали месяц, сколько «пришло» и «ушло», что осталось. Как банковская выписка, только по всем счетам фирмы сразу.

Сводная таблица по всем счетам: сальдо на начало, обороты за период и сальдо на конец; главный пульс учёта.

ОСВ собирает все счета в одну таблицу: по каждому счёту видно, с чего начали, сколько прошло по дебету и кредиту и чем закончили месяц. Итог по дебету всегда равен итогу по кредиту — если нет, где-то пропущена проводка, и баланс не сойдётся. Активные счета показывают остатки по дебету (10, 51, 62), пассивные — по кредиту (70, 66, 60 с авансами), а активно-пассивные требуют разворота сальдо по субсчетам. Главбух смотрит ОСВ перед закрытием месяца: странно большие остатки на 20, 26 или «висящий» счёт 76 сразу бросаются в глаза. Именно ОСВ вы увидите во вкладке «Оборотка» симулятора после каждого проведённого журнала.

Своя версия плана счетов организации: какие счета и субсчета реально используются, зафиксировано в учётной политике.

Из единого плана счетов организация выбирает нужные счета, как блюда из меню: торговле не нужен счёт 20, а производству без 20, 25 и 40 не обойтись. Выбранные счета и добавленные субсчета перечисляются в рабочем плане счетов, который становится приложением к учётной политике — без него бухгалтер не вправе «заводить» удобные на глаз счета. Субсчета открывают для нужной аналитики: например, счёт 60 делят на поставщиков и на авансы выданные, счёт 90 — на выручку, себестоимость и НДС 22%. В 1С рабочий план задаётся при настройке базы, и от него зависит, какие проводки программа вообще позволит сделать. Менять план задним числом нельзя — иначе обороты за прошлые месяцы станут несравнимыми.

ПростоРазвернутое сальдо — правило «долги не сворачиваем»: одному контрагенту мы должны 100 000, другой должен нам 60 000 — показываем оба числа.

Состояние активно-пассивного счёта, когда у части контрагентов мы должны, а от части — ждём оплату.

У счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» нельзя просто вычесть дебет из кредита: у контрагента А мы должны 100 000, контрагент Б должен нам 60 000 — свернуть это в «мы должны 40 000» нельзя, потому что долги перед разными людьми не взаимозачитываются без их согласия. Поэтому в балансе дебиторку и кредиторку показывают развёрнуто: дебетовые сальдо — в активе, кредитовые — в пассиве. Именно поэтому ОСВ по активно-пассивным счетам считают по каждому контрагенту.

ПростоЭкономическая выгода — событие, после которого фирма стала богаче: появились деньги или имущество, либо уменьшились долги.

Критерий дохода и актива: событие увеличивает деньги, имущество или уменьшает долги фирмы.

В определениях активов и доходов ФСБУ стоит именно экономическая выгода — потенциальное увеличение капитала. Отгрузка товара создаёт выгоду, даже если деньги ещё не пришли: появился долг покупателя, который можно продать банку или взыскать. Поэтому выручка признаётся по отгрузке (метод начисления), а не по оплате. Если выгоды нет — это не актив: например, списанная себестоимость уценённого товара, который уже невозможно продать, прибыль не принесёт.

ПростоДисконтирование — это «курс обмена» между будущими и сегодняшними деньгами. Тыс. ₽ через год — это не тыс. ₽ сейчас: деньги теряют ценность от ожидания.

Приведение будущих денег к сегодняшней стоимости: 114 000 ₽ через год при ставке 14% стоят столько же, сколько 100 000 ₽ сейчас.

Дисконтирование — приведение будущих денег к их сегодняшней стоимости: деньги «сейчас» и деньги «потом» неравноценны, потому что полученную сегодня сумму можно вложить под проценты. Механика простая: будущую сумму делят на ставку столько раз, сколько периодов до платежа. Пример: 114 000 ₽ через год при ставке 14% стоят сегодня ровно 100 000 ₽, а та же сумма через два года — уже около 77 000 ₽. В бухучёте дисконтирование стало обязательным после ФСБУ 25/2018: обязательство по аренде и лизингу оценивают как сумму дисконтированных арендных платежей. Ставку берут ту, что заложена в договоре, а если её нет — ставку, по которой компания могла бы привлечь сопоставимый заём: ориентир 2026 года — ключевая ставка 14%.

ПростоКраткосрочная аренда — «аренда на год и меньше»: стандарт ФСБУ 25 для неё делает поблажку — можно показывать платежи просто в расходах.

Аренда на срок не больше 12 месяцев: по ФСБУ 25/2018 её можно вести упрощённо, списывая платежи сразу в расходы.

Краткосрочной по ФСБУ 25/2018 считается аренда, заключённая на срок не больше 12 месяцев. По таким договорам арендатор может не применять стандарт целиком: ни ППА, ни обязательство по аренде в балансе не появляются, а платежи списываются в расходы на систематической основе — примерно как привычная аренда офиса. Решение закрепляют в учётной политике, причём сразу для всей краткосрочной аренды или для групп похожих активов. Важно не делить один договор искусственно: пролонгация, опцион на продление или зависимость сторон могут увеличить срок, и тогда упрощение уже не сработает. Пример: склад на 11 месяцев с платежом 45 000 ₽ в месяц — это 45 000 ₽ в расходы каждый месяц, без дисконтирования и амортизации.

ПростоДебиторская задолженность — это «нам должны». Отдали товар, а деньги ещё не пришли — сумма и есть дебиторка: как долг друга, который обещал вернуть до зарплаты.

Долги перед организацией: покупатели не оплатили отгрузку, поставщики удержали аванс, сотрудники не отчитались.

Клиент не заплатил за отгрузку, поставщик удержал аванс, сотрудник не отчитался за подотчётные деньги — все эти долги перед организацией и есть дебиторская задолженность. Основные счета учёта — 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и 60 в части выданных авансов; в балансе она показывается в строке 1230 как оборотный актив. Оценивать её нужно честно: по сомнительным долгам создаётся резерв (счёт 63), а безнадёжные долги списывают за счёт резерва или через расходы. Тревожный сигнал для аналитика — дебиторка растёт быстрее выручки: компания «работает», но денег не видит. Акт сверки с контрагентом — базовый инструмент контроля этой задолженности.

ПростоКредиторская задолженность — это «мы должны»: купили товар с отсрочкой, взяли кредит, начислили зарплату, но ещё не заплатили.

Долги организации: неоплаченные счета поставщиков, авансы покупателей, займы, налоги и зарплата к выплате.

Кредиторская задолженность — зеркальное отражение дебиторской: то, что организация должна другим. Сюда попадают неоплаченные счета поставщиков (счёт 60), полученные авансы (субсчёт 62-02), кредиты банков (счета 66 и 67), начисленная, но не выплаченная зарплата (счёт 70), налоги и взносы до срока уплаты (счета 68 и 69). В балансе она занимает строки раздела V «Краткосрочные обязательства», а долгосрочная часть — раздела IV. У неё есть срок исковой давности — три года: невостребованный долг по истечении срока списывают в прочие доходы. Смотреть нужно на структуру, а не только на сумму: долги поставщикам в пределах договорных сроков нормальны, а просроченные налоги и зарплата — нет.

ПростоКонтрагент — просто «вторая сторона сделки»: тот, с кем вы заключили договор. Поставщик продуктов, клиент, которому вы продали услуги, — всё это контрагенты.

Вторая сторона сделки: поставщик, покупатель, подрядчик, арендодатель — любой партнёр по договору.

Контрагент — обобщённое название второй стороны любой хозяйственной операции. Для одной фирмы контрагентами будут и поставщик канцтоваров, и крупнейший клиент, и налоговая инспекция, и собственный сотрудник, взявший деньги под отчёт. В учёте каждый контрагент — разрез аналитики на счетах расчётов (60, 62, 68, 69, 70, 71, 76), по которому ведут сверку остатков и составляют акты сверки. До сделки контрагента проверяют: выписку из ЕГРЮЛ, полномочия подписанта, судебные споры и налоговую благонадёжность. Аккуратная аналитика по контрагентам экономит часы при закрытии месяца и при любой проверке.

ПростоАмортизация — «износ в деньгах»: дорогая вещь служит годы, поэтому её цену списывают в расходы понемногу, а не всё сразу. Станок за 1,2 млн на 10 лет — по 10 тысяч в месяц.

Постепенное перенесение стоимости основных средств и нематериальных активов на расходы по мере износа.

Станок за 1 200 000 ₽ работает десять лет — списывать его в расходы в день покупки было бы неверно. Амортизация решает именно эту задачу: стоимость объекта переносится на затраты постепенно, месяц за месяцем. Правила задаёт ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: способ начисления (линейный, уменьшаемого остатка и другие) закрепляют в учётной политике, а объект должен приносить выгоду дольше 12 месяцев. В проводках амортизация накапливается на счёте 02 «Амортизация основных средств»: запись Дт 26 Кт 02 означает начисление амортизации офисного оборудования. У нематериальных активов для этого выделен счёт 05.

ПростоОсновные средства — вещи для долгой работы: здание, машина, компьютер. Не как продукты, которые съедаются за месяц, а как кастрюля, которая служит годами.

Долгоживущее имущество: здания, оборудование, транспорт, техника — активы со сроком службы дольше 12 месяцев.

Основные средства — имущество, которое служит организации дольше года и приносит выгоду: производственные линии, автомобили, здания, компьютеры. Учёт ведётся по ФСБУ 6/2020, а затраты до ввода объекта в эксплуатацию копятся на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы». Отражают ОС по первоначальной стоимости на счёте 01 и одновременно начисляют амортизацию на счёте 02, которая постепенно уходит в расходы. Недорогие предметы организация вправе списывать сразу, установив лимит стоимости в учётной политике. Продажа или списание основного средства идёт через счёт 91 «Прочие доходы и расходы», а не через 90: для большинства компаний это не обычная деятельность.

Материалы, товары, готовая продукция и незавершённое производство — имущество обычного операционного цикла.

Запасы (материально-производственные запасы) — то, что организация потребляет или продаёт в рамках обычной деятельности: сырьё и материалы, товары для перепродажи, готовая продукция, незавершённое производство. Правила установлены ФСБУ 5/2019 «Запасы», счета — 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство». Запасы принимают к учёту по фактической себестоимости, а списывают по средней стоимости или ФИФО — выбранный способ закрепляют в учётной политике. В балансе запасы занимают строку 1210, и на отчётную дату их проверяют на обесценение: если продать дешевле себестоимости, создают резерв. Основные средства и финансовые вложения запасами не являются — даже если «оборачиваются» быстро.

Счёт за пределами баланса: чужое имущество (аренда, хранение, комиссия) учитывают без двойной записи.

Не всё имущество, находящееся в организации, принадлежит ей: арендованный офис, товар на комиссии, материал, полученный в переработку. Такие ценности учитывают на забалансовых счетах — с 001 по 011 плана 94н — за пределами валюты баланса. Механика проще основной: запись делают только по дебету при поступлении и по кредиту при выбытии, без второй стороны и без проверки равенства. Типовые примеры: арендованные основные средства — счёт 001, товарно-материальные ценности на ответственном хранении — 002, оборудование, принятое для монтажа, — 005. Сверять забалансовые остатки с фактом обязанность не формальная: пропажа чужого имущества оборачивается ответственностью организации.

Разница при пересчёте валютных статей в рубли из-за изменения курса: признаётся доходом или расходом периода.

Любая валютная статья — счёт 52 «Валютные счета», долг контрагента в долларах на счёте 62, валютный заём на счёте 66 — пересчитывается в рубли на отчётную дату и на дату погашения. Разница между старой и новой рублёвой оценкой и есть курсовая: положительная идёт в прочие доходы (Кт 91), отрицательная — в прочие расходы (Дт 91). Правила пересчёта установлены ПБУ 3/2006, причём авансы и предоплату пересчитывают один раз — на дату получения, дальше курс их не трогает. Пример с условными курсами: покупатель задолжал 10 000 USD при курсе 80,50 (805 000 ₽), к концу месяца курс стал 82,00 — сальдо счёта 62 выросло до 820 000 ₽, и 15 000 ₽ стали прочим доходом.

ПростоТорговая наценка — это разница между тем, за что купили товар у поставщика, и ценником в магазине.

Разница между продажной и покупной ценой товара; в рознице учитывается на счёте 42 и списывается по мере продаж.

Торговая наценка — разница между ценой продажи и покупной ценой товара. В рознице удобно учитывать товары по продажным ценам, а наценку накапливать на счёте 42: кассир видит одну цену, а бухгалтер знает, сколько из выручки — заработок магазина. При продаже одновременно списывается товар по покупным ценам и отражается выручка, а наценка закрывается через счёт 90. Пример: товар куплен за 800 ₽, продан за 1 000 ₽ — наценка 200 ₽ и есть валовой доход магазина до других расходов. Способ оценки товаров закрепляют в учётной политике и применяют последовательно ко всем партиям.

Упаковка для хранения и перевозки товара: ящики, бочки, паллеты; учитывается отдельно, если выделена в документах поставщика.

Тара — упаковка, в которой хранится и перевозится товар: ящики, бочки, паллеты, контейнеры. Если её стоимость выделена в документах поставщика отдельно, тара приходуется отдельно от товара — на субсчёте 41-3 «Тара под товаром и порожняя» или, для собственной тары, на счёте 10. Многооборотную тару поставщика, которую нужно вернуть, покупатель учитывает за балансом, потому что она не его собственность. Возврат тары оформляют накладной, а штраф за невозвращённые ящики становится расходом получателя. Путаница с тарой — частая причина расхождений при инвентаризации склада.

Сумма, на которую запасы подешевели: по ФСБУ 5/2019 в балансе показывают меньшее из значений — себестоимость или цену продажи.

Резерв под обесценение запасов — сумма, на которую запасы подешевели относительно того, за что их реально можно продать. По ФСБУ 5/2019 запасы показывают в балансе по наименьшей из двух величин: фактической себестоимости или чистой стоимости продажи. Пример: партия платьев куплена за 500 000 ₽, но мода ушла — продать можно максимум на 350 000 ₽, значит, создаётся резерв 150 000 ₽ проводкой Дт 91 Кт 14. Учитывается резерв на счёте 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В конце каждого отчётного года резервы пересчитывают, а если цена вернулась — восстанавливают обратно.

Расходы на доставку и заготовку материалов: включают в себестоимость или распределяют между партиями через счёт 16.

ТЗР — расходы на доставку и заготовку материалов: транспорт, погрузка, услуги посредников, пошлины по импортным партиям. Их либо включают прямо в себестоимость каждой партии, либо собирают отдельно и распределяют между израсходованными и оставшимися материалами по среднему проценту — для этого служат счета 15 и 16. Способ закрепляют в учётной политике и не меняют, иначе сравнение себестоимости по месяцам потеряет смысл. Пример: доставка партии металла на 2 000 000 ₽ обошлась в 100 000 ₽ — при распределении по проценту часть ТЗР уйдёт в себестоимость отпущенного металла, часть останется на складе. Для товаров в торговле транспортные расходы до склада тоже можно включать в покупную стоимость.

Животные и растения, которые компания выращивает ради продукции: дойное стадо, пчёлы, плодовые деревья; счета 11 и 01.

Биологические активы — животные и растения, которые компания выращивает для получения сельхозпродукции: коровы дойного стада, пчёлы, плодовые деревья. Их особенность в том, что они растут и дают продукцию сами — молоко, мёд, урожай, — поэтому оценка меняется со временем. Молодняк и животных на откорме учитывают на счёте 11 «Животные на выращивании и откорме», а взрослое продуктивное стадо и многолетние насаждения — в составе основных средств. Оценивают биоактивы по фактическим затратам на выращивание, а продукцию после убоя или сбора учитывают уже как запасы по ФСБУ 5. Для сельхозпредприятий раздельный учёт активов и получаемой от них продукции — база всей бухгалтерии.

Материалы и товары, право собственности на которые уже перешло к компании, но на склад они ещё не доехали.

Запасы в пути — материалы или товары, которые отгружены поставщиком и принадлежат компании, но ещё не приняты на склад. Их стоимость показывают в балансе в составе запасов, хотя складского остатка по ним нет. Учитывают такие партии на отдельном субсчёте к счёту 10 или на счёте 15, а при оприходовании закрывают переход. Пример: импортная партия едет три недели — без отдельного учёта легко заплатить поставщику дважды или забыть о партии и не спланировать продажи. При инвентаризации запасы в пути сверяют по документам: отгрузка была, а приходного ордера ещё нет.

ПростоЭто подушка на случай, если покупатели не заплатят: деньги вы им отгрузили, а вернуть «забыли».

Сумма дебиторки, которую компания заранее признаёт рискованной: создаётся проводкой Дт 91 Кт 63 и снижает бухгалтерскую прибыль.

Резерв по сомнительным долгам — оценка риска непогашения дебиторской задолженности. Долг считается сомнительным, если не погашен в срок, указанный в договоре, и не обеспечен гарантией. В бухгалтерском учёте резерв обязателен: на всю сумму сомнительного долга или её часть, с учётом оценки платёжеспособности должника, проводкой Дт 91 Кт 63. Пример: покупатель должен 400 000 ₽, просрочка 90 дней, документов о его финансах нет — резерв создаётся на всю сумму. В налоговом учёте резерв считают по другим правилам, поэтому суммы обычно не совпадают — отсюда разницы по ПБУ 18/02.

Себестоимость по нормативу, зафиксированному заранее: выпуск учитывают по плану, а разницу с фактом списывают в конце месяца.

Фактическую себестоимость продукции можно посчитать только по итогам месяца — а управлять производством хочется раньше. Выход: готовую продукцию принимают на склад по плановой цене, утверждённой на квартал или год, а в конце месяца плановую оценку доводят до фактической. Пример: плановая цена 800 ₽ за единицу, факт вышёл 850 ₽ — на каждую проданную единицу в себестоимость продаж дописывают 50 ₽ перерасхода; при экономии делают сторно. Для этого механизма и нужен счёт 40 «Выпуск продукции»: отклонение сразу видно и в деньгах, и в процентах. Плановые цены пересматривают, когда отклонения стабильно переваливают за несколько процентов.

Служебный счёт для учёта выпуска по плановой цене: закрывается в ноль каждый месяц, отклонения уходят на продажи.

Счёт 40 работает как контрольные весы: по кредиту — выпуск по плановой цене (Дт 43 Кт 40), по дебету — та же продукция по фактической себестоимости (Дт 40 Кт 20). Разница между планом и фактом в конце месяца списывается на счёт 90-02: перерасход — обычной проводкой, экономия — сторно. Сальдо счёта 40 всегда нулевое, поэтому в балансе его не найти — он нужен только внутри месяца. Счёт удобен, когда продукция едется на склад каждый день, а фактические затраты собираются медленно. Если производство умещается в короткие циклы, 40-й можно не открывать и считать факт напрямую по счёту 20.

Дефектная продукция: исправимый дорабатывают, неисправимый списывают или продают по ломовой цене — потери собирает счёт 28.

Исправимый брак — деталь или изделие, которые можно доработать: царапину сошлифовать, пропаять шов. Затраты на исправление (материалы, зарплата, взносы) собирают по дебету счёта 28 «Брак в производстве». Неисправимый брак исправить дороже, чем сделать заново: его оценивают по себестоимости и тоже списывают на счёт 28, уменьшая на возвраты — сдают в лом, выставляют виновному работнику (Дт 73). В конце месяца чистые потери от брака относят в себестоимость выпуска: Дт 20 Кт 28. Если в цеху бракуют каждое десятое изделие, счёт 28 подскажет, где именно текут деньги — у станка, у смены или у поставщика сырья.

Издержки обращения: доставка до покупателя, упаковка, реклама, аренда магазина и зарплата продавцов; списываются на 90-02.

Счёт 44 «Расходы на продажу» собирает то, что связано не с производством, а с продажей: в торговле это называется издержками обращения — доставка товаров, хранение, реклама, аренда торгового зала, зарплата кассиров и охраны. Каждый месяц накопленное списывается в дебет 90-02, кроме той части, которая обоснованно относится к непроданным остаткам — например, доставка по ещё не реализованным товарам. У производственных компаний на 44 попадает упаковка готовой продукции, погрузка и комиссионные посредников. Пример: магазин за месяц собрал на 44-м счёте 300 000 ₽ издержек, весь товар продан — все 300 000 ₽ уходят в себестоимость продаж. Смешивать 44-й с производственными счетами нельзя: иначе и маржа торговли, и себестоимость производства станут недостоверными.

ПростоФИФО — «первым пришёл — первым ушёл»: товары списываются в той же очерёдности, как поступили.

«Первым пришёл — первым ушёл»: запасы списывают по ценам самых ранних партий; способ оценки из ФСБУ 5/2019.

При ФИФО считаем, что первыми продаются самые старые партии, поэтому списание идёт по их ценам, а на складе остаётся свежий товар по новым ценам. Пример: купили 100 шт по 90 ₽ и ещё 100 шт по 110 ₽, продали 120 шт — в себестоимость уйдёт 100 × 90 + 20 × 110 = 11 200 ₽. Когда цены растут, ФИФО даёт чуть меньшую себестоимость и большую прибыль, чем средняя оценка, и более дорогой остаток в балансе. После ФСБУ 5/2019 выбирать приходится между ФИФО и оценкой по средней стоимости — ЛИФО давно запрещён. Способ закрепляют в учётной политике и не меняют каждый квартал, иначе себестоимость по месяцам перестаёт сравниваться.

ПростоСубконто — «разрез» внутри счёта: счёт 60 показывает общий долг поставщикам, а субконто говорит, кому именно и по какому договору.

Объект аналитики внутри счёта: контрагент, договор, номенклатура — разрез, по которому ведут учёт.

Синтетический счёт показывает итог, но для работы нужен разрез: по какому поставщику долг, по какому договору аванс, какой товар лежит на складе. Эти разрезы называются субконто — в 1С так называют объекты аналитики, прикреплённые к счёту. ОСВ по счёту 60 без субконто бесполезна: видно только общий долг, но не кому именно. Количество субконто по счёту задаётся в настройках плана счетов, а их значения берутся из справочников: контрагенты, номенклатура, договоры.

Снижение цены для покупателя: в момент продажи — сразу меньшая выручка, после — корректировочный счёт-фактура и уточнённые налоги.

Скидка — уменьшение цены по договору: за объём, за предоплату, за лояльность. Если скидка согласована до отгрузки, всё просто: продаёте сразу по меньшей цене, выручка и НДС — с реальной суммы. Если цена снижается после отгрузки (ретро-скидка за квартальный объём), документы переделываются: подписывается соглашение об изменении цены, продавец выставляет корректировочный счёт-фактуру, ставит сторно на разницу — Дт 62 Кт 90.01 и Дт 90.03 Кт 68 на НДС, а покупатель восстанавливает принятый к вычету налог. Подарки и «недостача в подарок» скидкой не являются: безвозмездная передача облагается НДС с рыночной стоимости. Пример 2026 года: отгрузка 1 220 000 ₽ с НДС 22%, через квартал скидка 10% — корректировка выручки на 100 000 ₽ и НДС на 22 000 ₽ у обеих сторон сделки.

Премия поставщика за выполнение условий — объём закупки, продвижение: у покупателя уменьшает стоимость товаров, у продавца — выручку.

Ретро-бонус — вознаграждение от поставщика, которое начисляется постфактум: 2–5% от закупленного объёма за квартал, премия за ввод новинки, за «полку» в сети. Условия и формула обязательно прописываются в договоре поставки — иначе премия превращается в спорный «добровольный платёж». Пример 2026 года: закупка на 5 000 000 ₽ за квартал и ретро-бонус 3% — 150 000 ₽ к зачёту или уменьшению стоимости товаров. У покупателя-торговца ретро-бонус за купленные товары уменьшает их стоимость: сторнируется цена и НДС по приобретённой партии (Дт 41.хх Кт 60 красным), а если бонус относится к проданному товару — признаётся прочим доходом. У поставщика бонус уменьшает выручку периода через корректировочный счёт-фактуру либо проходит расходом на продажу по счёту 44, в зависимости от природы премии по договору. Маркетплейсы довели ретро-бонусы до целой системы: за логистику, хранение и продвижение есть отдельные вознаграждения, и без аналитики по ним маржа листинга не считается.

Покупатель возвращает товар: брак — через претензию по ГК, обычный возврат физлица — по закону; НДС корректируется выставлением продавца.

Возврат бывает двух пород, и учёт у них разный. Брак, некомплект, пересорт — это нарушение условий поставки: покупатель предъявляет претензию по статье 475 ГК РФ, товар возвращается продавцу, выручка и НДС сторнируются корректировочными документами. Обычный возврат качественного товара физлицом — право по закону о защите прав потребителей в течение 14 дней: продавец возвращает деньги, выставляет собственный счёт-фактуру на возвращённый товар и принимает НДС к вычету, а товар оприходуется обратно на счёт 41. В B2B возврат без брака оформляют по договорённости — часто как обратную поставку. Типовая ошибка 2026 года — не вернуть НДС при возврате аванса за непоставленный товар: вычет восстанавливается в квартале возврата денег. Для розницы с онлайн-кассой возврат оформляется чеком возврата прихода по той же кассе.

Учёт товаров по партиям поставки: каждая партия — отдельная карточка с ценой и сроками; выбытие по правилам ФСБУ 5/2019.

Партионный учёт — способ складского учёта, при котором каждая поставка проходит как отдельная партия со своей карточкой: количество, цена закупки, срок годности, поставщик. Списание идёт из старых партий по ФИФО — единственному допустимому способу оценки с 2021 года, закреплённому в учётной политике по ФСБУ 5/2019, — поэтому себестоимость продаж отражает реальную историю закупок. Сила метода — контроль: видно, с какой поставки продаётся товар, удобно возвращать просрочку поставщику и списывать испорченное именно той партией, к которой оно относится. Альтернатива — сортовой учёт, где весь товар одного наименования сливается в общий стакан, а себестоимость считается в конце месяца. Партионный учёт дороже в трудозатратах и оправдан там, где сроки годности и происхождение критичны: продукты, лекарства, бытовая химия. В программах 2026 года партия автоматически подтягивается по коду Data Matrix из «Честного знака» или по штрихкоду приёмки.

Машиночитаемый код товара (обычно EAN-13): ускоряет приёмку, продажу и инвентаризацию; в маркировке используется Data Matrix.

Штрихкод — графический код, который сканер превращает в конкретную карточку товара: один звук — и касса знает наименование, цену и остаток. Стандарт розницы — EAN-13: коды выдаёт ассоциация GS1, но у маркированных товаров вместо EAN в 2026 году используется квадратный Data Matrix из системы «Честный знак» — к этому году она охватила десятки групп от воды до одежды, и в коде зашиты сам товар и его происхождение. Практическая польза учёта: приёмка поставки сводится к сканированию вместо ручного ввода, ошибки кассира исчезают, инвентаризация по сканеру занимает часы вместо дней. В 1С штрихкод привязывается к номенклатуре и характеристикам, а если поставщик присылает разные коды на цвет и размер — заводятся отдельные карточки. Проверка перед подключением простая: отсканировать товар сторонним приложением и сверить название с накладной — «чужой» код в базе потом будет стоить недостач при переоценке.

Проверка поставки при приёмке: пересчёт мест, веса, состояния; расхождения фиксируются актом и претензией поставщику.

Приёмка — фильтр между договором и учётом: покупатель проверяет, что приехало то, что заказано, в том количестве и состоянии. Сначала — по количеству: сверяются места, вес, номера по ТОРГ-12 или УПД; потом — по качеству: внешний вид, комплектность, сроки годности, а скрытые дефекты ищутся при распаковке в договорный срок — инструкции П-6 и П-7, на которые ссылаются старые шаблоны, к 2026 году признаны не подлежащими применению. Расхождение фиксируется актом — ТОРГ-2 для отечественных поставок, ТОРГ-3 для импорта — с указанием расхождения и ссылкой на условия договора, после чего идёт претензия. До урегулирования спорная сумма висит на счёте 76.02: товар оприходован по факту, а разница — ожидание ответа поставщика. Правило доказательств простое: акт, подписанный при водителе, весы с поверкой и фото упаковки стоят десятков переписок, а «заметили недостачу через месяц» — почти всегда проигрыш. Оприходовать товар без приёмки рискованно вдвойне: подписали УПД — считай, согласились с количеством.

Снижение цены товара из-за потери товарного вида или сезона: в рознице уменьшается торговая наценка сторно Дт 41 Кт 42.

Уценка — законный способ продать то, что теряет цену: витринный образец, товар после ремонта, сезонный остаток в августе. В рознице с учётом по продажным ценам уценка уменьшает торговую наценку: сторнируется разница проводкой Дт 41 Кт 42, а новая цена задаётся приказом и актом уценки с перечнем товаров и причинами. Если цена опустилась ниже закупочной, на разницу между себестоимостью и возможной ценой продажи по ФСБУ 5/2019 создаётся резерв под обесценение запасов — Дт 91.02 Кт 14. Пример 2026 года: витринный холодильник закуплен за 60 000 ₽, уценка до 45 000 ₽ — наценка уменьшается на 15 000 ₽ сторно. НДС при уценке не корректируется: налог начислен с прежней цены при отгрузке, продали дешевле — просто меньше выручки, без «уточнений». Регулярная уценка одной и той же группы — красный флаг закупок: либо объёмы завышены, либо сезон просчитан, и резерв обесценения это покажет раньше, чем убыток.

Амортизация права пользования активом по ФСБУ 25/2018: стоимость ППА равномерно списывается на расходы за срок аренды.

По ФСБУ 25/2018 арендатор признаёт право пользования активом и погашает его стоимость амортизацией — обычно линейно за срок аренды (пункт 17 стандарта). Если договор предусматривает выкуп предмета или срок аренды сопоставим со сроком его службы, ППА амортизируют уже за срок полезного использования, а не аренды. Проводка зависит от назначения имущества: Дт 20 (26, 44) Кт 02 — амортизация ППА попадает в расходы обычного вида деятельности. Пример: ППА по автомобилю оценён в 1 800 000 ₽ при договоре лизинга на 36 месяцев — значит, в расходы каждый месяц уходит по 50 000 ₽. Стандарт обязателен для всех компаний с 2022 года, поэтому «старые» договоры лизинга в учёте оформлены именно через ППА и его амортизацию.

Финальный платёж лизингополучателя, после которого предмет лизинга переходит в его собственность и становится основным средством.

Выкупной платёж — сумма, которую лизингополучатель или арендатор платит в конце договора, чтобы предмет лизинга перешёл в его собственность. По ФСБУ 25/2018 выкупные платежи входят в состав арендных платежей: они попадают в оценку ППА и обязательства по аренде, а не списываются единовременно в расходы. Даже символическая выкупная цена — например 1 000 ₽ за автомобиль — включается в расчёт, просто она почти не влияет на итог. Пример: автомобиль в лизинге на 36 месяцев с платежами 50 000 ₽ и выкупом 10 000 ₽ — в ППА и обязательство закладывают всю сумму, около 1,81 млн ₽. После выкупа предмет переводится в основные средства на счёт 01 и дальше амортизируется по правилам ФСБУ 6/2020.

ПростоАванс — предоплата: деньги переехали раньше товара. Получили аванс — это ещё не доход, а «долг перед покупателем»: пока не отгрузили, деньги чужие.

Предоплата: полученный аванс — долг перед покупателем, выданный — требование к поставщику, а не доход или расход.

Аванс — предоплата: деньги перешли раньше, чем товар или услуга. Для получателя это не доход, а обязательство: до отгрузки предоплата сидит на субсчёте 62-02 «Авансы полученные», и с неё начисляется НДС. Для плательщика это не расход, а требование: выданная предоплата учитывается на субсчёте 60-02 «Авансы выданные», вычет НДС по ней возможен только после отгрузки. При передаче ценностей авансы зачитываются: Дт 62-02 Кт 62-01 у продавца и зеркальная запись у покупателя. Незачтённый или «зависший» аванс — первая находка любой сверки расчётов с контрагентом.

ПростоАвансовый отчёт — «отчитайся, что купил»: сотрудник взял деньги фирмы на канцелярию, потратил, принёс чеки — вот этот пакет документов и есть авансовый отчёт.

Отчёт сотрудника о потраченных подотчётных деньгах: чеки, цели расхода, остаток или перерасход к возврату.

Выдав сотруднику деньги под отчёт — на командировку, закупку канцтоваров, топливо, — организация вправе требовать отчёт: сотрудник подтверждает траты документами и возвращает остаток либо получает компенсацию перерасхода. Такой документ называется авансовым отчётом; привычная форма АО-1 необязательна — организация утверждает свою, но обязательные реквизиты первички (ст. 9 закона 402-ФЗ) должны быть. Бухгалтер принимает подтверждённые суммы в расходы: Дт 10, 26 или 44 Кт 71 «Расчёты с подотчётными лицами». Если траты подтвердить нечем, деньги возвращаются, а «зависшие» без подтверждения суммы могут облагаться НДФЛ и взносами. Сроки отчёта устанавливает руководитель организации.

Сотрудник, получивший деньги организации под отчёт: командировки, закупки, оплата мелких служебных расходов.

Подотчётное лицо — сотрудник, которому организация выдала наличные или перевела деньги на карту для оплаты расходов компании: билеты, гостиница, материалы, почта. Логика простая: деньги выдаются под конкретную цель, по завершении сотрудник приносит авансовый отчёт с документами и остаток либо получает компенсацию перерасхода. Выдача отражается проводкой Дт 71 Кт 50 (или Дт 71 Кт 51 при перечислении на карту). Подотчётным может быть любой сотрудник — по приказу руководителя или его заявлению; заранее утвердите перечень лиц и сроки отчёта. Сами по себе подотчётные деньги доходом сотрудника не являются — пока они подтверждены документами и вовремя отчитаны.

Максимальная сумма наличных, которую можно хранить в кассе на конец дня; всё сверх лимита сдаётся в банк.

Организации, работающие с наличными, обязаны установить лимит остатка кассы — предел, сколько денег может остаться в кассе к концу рабочего дня. Сверхлимитные остатки сдаются в банк, а накопление сверх лимита — основание для штрафа. Правила кассовых операций устанавливает Банк России; малые предприятия и ИП вправе лимит не устанавливать вовсе. Лимит оформляют распорядительным документом руководителя и рассчитывают по формулам правил — например, от объёма поступлений или выдач наличных. На практике за лимитом следят по счёту 50 «Касса»: вечернее сальдо выше лимита — сигнал сдать выручку инкассаторам или в банк.

Фонд оплаты труда — все начисления сотрудникам: оклады, премии, отпускные, надбавки; считается до удержания НДФЛ.

ФОТ (фонд оплаты труда) — совокупность всех начислений в пользу персонала за период: зарплаты, премии, отпускные, компенсации, доплаты за ночную работу и вредность. Считается до удержания НДФЛ; страховые взносы в сам фонд по бухгалтерской логике не входят — расходы на оплату труда и взносы отражают отдельными статьями. В учёте начисление ФОТ идёт на счета затрат: Дт 20, 26 или 44 Кт 70 — начислена зарплата; Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ; Дт 20, 26 или 44 Кт 69 — начислены взносы. Величина ФОТ определяет базу страховых взносов: на 2026 год предельная база — 2 979 000 ₽ на каждого сотрудника.

ПростоОнлайн-касса — кассовый аппарат, который в момент чека сам отправляет данные о продаже в налоговую.

Кассовый аппарат с фискальным накопителем, который в момент расчёта отправляет чек в налоговую через оператора фискальных данных.

ККТ, или онлайн-касса, — кассовый аппарат с фискальным накопителем, который в момент расчёта передаёт данные о чеке в налоговую через оператора фискальных данных. Продавать физлицам без чека нельзя почти всегда — исключения перечислены в законе, и их список за последние годы сильно сузился. Чек выдаётся бумажным или электронным, а расчёты отражаются по счёту 50 «Касса» или сразу по счетам банка, если оплата прошла картой. Касса нужна и при оплате через сайты и маркетплейсы — там чек формирует агрегатор по договорённости. Отчёт о закрытии смены сворачивает день и служит основанием для учёта выручки.

ПростоЭквайринг — это услуга банка «принимать карты в вашем магазине»: терминал на кассе, деньги через день-два на счёте.

Приём оплаты картами через терминал банка-эквайера: выручка зачисляется с задержкой и за вычетом комиссии, учёт через счёт 57.

Эквайринг — приём платежей по картам и другим безналичным способам: банк-эквайер выдаёт компании терминал и переводит ей выручку за вычетом комиссии. Между оплатой покупателем и зачислением денег проходит день-два, поэтому в учёте используют счёт 57 «Переводы в пути». Комиссия эквайера — обычно единицы процентов от оборота — признаётся расходом. Пример: покупатель оплатил 10 000 ₽ картой при комиссии 1,5% — на расчётный счёт придёт 9 850 ₽, а 150 ₽ останутся банку. Проверять нужно не только ставку, но и сроки зачисления: при большой выручке задержка заметно бьёт по остаткам.

ПростоКассовый разрыв — когда деньги нужны уже сегодня, а придут они только на следующей неделе.

Ситуация, когда деньги нужны сегодня, а придут позже: расходы идут по календарю, выручка — когда заплатят покупатели.

Кассовый разрыв — ситуация, когда денег на счетах не хватает прямо сейчас, хотя бизнес в целом прибыльный: зарплату и налоги нужно платить сегодня, а выручка придёт через две недели. Причина всегда одна — несовпадение сроков платежей и поступлений. Закрывают разрыв овердрафтом, коротким займом или переносом необязательных расходов, а предупреждают — платёжным календарём на месяц вперёд. Пример: к 28-му числу налоговая списывает обязательства с ЕНС, и если к этой дате крупный покупатель ещё не заплатил, остаток надо планировать заранее. Прибыль без денег на счёте — самая частая причина задержек зарплаты в сезонном бизнесе.

ПростоОвердрафт — «минус» на расчётном счёте, разрешённый банком: уходите в минус, банк на короткое время докладывает свои.

Договор с банком, позволяющий уйти в минус по расчётному счёту в пределах лимита и закрыть долг при первом поступлении денег.

Овердрафт — договор с банком, по которому компания может уйти в минус по расчётному счёту в пределах установленного лимита. Это страховка от кассового разрыва: платежи уходят вовремя даже тогда, когда остатка не хватает, а с первым поступлением выручки долг гасится сам. Проценты начисляются только на фактически использованные дни и суммы, поэтому держать овердрафт «про запас» дешевле, чем неиспользованный кредит. Пример: на счёте 80 000 ₽, зарплата требует 300 000 ₽ — банк спишет 300 000 ₽, и 220 000 ₽ станут овердрафтным долгом до ближайшего платежа покупателя. В учёте задолженность отражают на счёте 66 по отдельному субсчёту.

Схема продажи чужого товара: комитент владеет товаром, комиссионер продаёт его за вознаграждение и учитывает товар за балансом.

Комитент — владелец товара, который поручает комиссионеру продать его за вознаграждение; комиссионер товаром не владеет и учитывает его за балансом на счёте 004. Выручкой комиссионера становится только его вознаграждение, а деньги покупателя он обязан передать комитенту. По такой агентской схеме работают маркетплейсы: товар остаётся собственностью продавца, а площадка берёт комиссию за продажу. Пример: комиссионер продал товар комитента за 100 000 ₽ при вознаграждении 10 000 ₽ — 90 000 ₽ перечисляются комитенту, и только вознаграждение признаётся выручкой посредника. Отчёт комиссионера — ключевой документ: по нему комитент признаёт выручку и начисляет НДС.

Долговая расписка строгой формы: обещание уплатить сумму в срок; заменяет деньги в расчётах и учитывается на счетах 60 и 62.

Вексель — письменное обещание уплатить определённую сумму в определённый срок, долговая бумага со строгими требованиями к форме. В расчётах между компаниями вексель заменяет живые деньги: покупатель выдаёт его поставщику вместо оплаты, а тот может подержать бумагу, передать своему поставщику или продать банку. Учёт зависит от роли: вексель, выданный поставщику, учитывают на счёте 60 по отдельному субсчёту, полученный от покупателя — на субсчёте к счёту 62. Проценты или дисконт по векселю — доход держателя и расход векселедателя. Главный риск — платёжеспособность того, кто выдал бумагу: вексель не гарантирует оплату лучше, чем деньги на счёте.

ПростоФакторинг — вы продаёте свои «висящие» счета покупателей за живые деньги, но со скидкой.

Продажа банку дебиторской задолженности ради быстрых денег: компания получает большую часть суммы сразу, комиссия фактора — расход.

Факторинг — услуга, при которой компания уступает банку или фактору право требования по дебиторке и получает деньги сразу, не дожидаясь оплаты покупателем. Платой за скорость становится комиссия фактора — обычно несколько процентов от суммы уступленных счетов. В учёте задолженность покупателя списывается с кредита счёта 62, а разница между долгом и полученными деньгами признаётся расходом. Пример: дебиторка 1 000 000 ₽, фактор переводит 930 000 ₽ — 70 000 ₽ комиссии уходят в расходы, зато деньги уже на счёте. Факторинг популярен у поставщиков крупных сетей, где отсрочка платежа измеряется месяцами.

ПростоБанковская гарантия — банк обещает заплатить за клиента, если тот не выполнит обязательство.

Обязательство банка заплатить контрагенту, если его клиент не выполнит условия договора; живая альтернатива залогу и предоплате.

В схеме участвуют три стороны: банк (гарант), его клиент (принципал) и тот, чьи интересы защищает гарантия (бенефициар). Если принципал сорвёт — не вернёт аванс, не поставит товар, не заплатит пошлину — бенефициар получит деньги с банка, а банк потом взыщет их с клиента. Чаще всего гарантии требуют в госзакупках как обеспечение заявок и контрактов и на таможне как обеспечение уплаты платежей. Пример: подрядчик по госконтракту вместо «заморозки» миллионов на депозите предоставляет гарантию на 5% цены контракта — деньги остаются в обороте. Полученную гарантию отражают за балансом на счёте 008, комиссию банка — в расходах.

ПростоДепозит — деньги фирмы, отданные банку под проценты на срок.

Деньги, размещённые в банке под процент: способ заработать на временно свободных деньгах компании.

Свободный остаток на расчётном счёте не приносит ничего, поэтому его размещают на депозитном счёте — обычно с фиксированным сроком и ставкой. В учёте депозит живёт на субсчёте 55-3 «Депозитные счета», а начисленные проценты признаются прочим доходом по кредиту 91. При ключевой ставке 14,00% (сентябрь 2026) даже короткие месячные депозиты дают заметный доход — поэтому казначеи сначала заполняют депозиты, а уже потом овердрафты. Пример: 2 000 000 ₽ на месяц под 14% годовых принесут около 23 000 ₽ процентов. Досрочно забрать деньги обычно можно, но проценты пересчитают по минимальной ставке — условие стоит читать до подписания.

Спецсчёт в банке, где деньги заморожены до выполнения условия: например, до передачи квартиры дольщику.

Эскроу — трёхсторонний договор между плательщиком, банком и бенефициаром: деньги вносятся на специальный счёт и «зависают» там, пока не наступит оговорённое событие. Классический случай — долёвка: покупатель кладёт деньги на эскроу, застройщик получает их только после подписания акта передачи квартиры, а если дом не сдан — деньги возвращаются покупателю. Взносы на таких счетах застрахованы в АСВ до 10 млн ₽ на человека. В учёте эскроу отражают на счёте 55 отдельным субсчётом, как и другие специальные счета в банках. За простую услугу «подержать деньги до условия» банк берёт комиссию — она идёт в расходы периода.

ПростоИнкассация — перевозка наличных из кассы в банк бронированной машиной.

Перевозка наличной выручки из кассы в банк: пока деньги в пути, их показывают по счёту 57 «Переводы в пути».

Наличную выручку сверх лимита остатка кассы нужно сдавать в банк — для этого приглашают инкассаторов или сдают деньги самостоятельно через вечернюю кассу. Между моментом передачи сумки и зачислением на расчётный счёт проходит время, и всё это время деньги числятся на счёте 57 «Переводы в пути»: передали — Дт 57 Кт 50, зачислили — Дт 51 Кт 57. Тот же механизм работает при сдаче выручки через банкомат-приёмник и при зачислении эквайринговых платежей с задержкой. Сверка с банком обязательна: висящий на 57-м остаток больше пары дней — повод проверить, дошла ли сумка и той ли суммой.

ПростоЦессия — продажа долга: тот, кто был должен вам, теперь должен кому-то другому.

Продажа чужого долга: поставщик передаёт право получить деньги с покупателя другому лицу, обычно дешевле номинала.

Цедент (первый кредитор) передаёт цессионарию право требовать долг, получая за это часть суммы сразу, а не ожидая оплаты годами. Пример: задолженность покупателя 1 000 000 ₽ продана за 900 000 ₽ — продавец долга показывает доход 900 000 ₽ по кредиту 91 и расход 1 000 000 ₽ по дебету 91, убыток 100 000 ₽ уменьшает налог на прибыль. Покупатель долга потом либо взыщет миллион и заработает на разнице, либо не взыщет ничего. Договор цессии с факторингом путать не стоит: факторинг — это прежде всего финансирование под уступку с обслуживанием, а простая цессия — просто продажа права. Для должника смена кредитора ничего не меняет: платить придётся тому же, но новому адресату, о чём его уведомляют письменно.

ПростоКурсовые разницы — плюс или минус от того, что курс валюты меняется, а деньги и долги «в валюте» приходится переоценивать.

Разница из-за переоценки валютных активов и долгов при изменении курса — попадает в прочие доходы и расходы.

Валютные деньги, долги покупателей и обязательства перед поставщиками переоцениваются на отчётную дату и на дату погашения по курсу ЦБ. Если курс вырос и валютная дебиторка подорожала — положительная разница: Дт 52 (или 62) Кт 91. Подорожала кредиторка — отрицательная: Дт 91 Кт 60. В отчётности курсовые разницы идут в прочие доходы и расходы. Пример: купили товар на $10 000 при курсе 90 ₽, платили при 94 ₽ — расход на переоценку долга составил 40 000 ₽.

Банковская операция, при которой банк по документам получателя списывает деньги со счёта плательщика — по акцепту или без.

Инкассо — форма расчётов, где инициатива на стороне получателя: он передаёт в свой банк платёжное требование или иные документы, а банки «доносят» их до плательщика и списывают деньги. Безакцептное списание возможно по закону — так в 2026 году инспекция списывает недоимку с ЕНС, так снимают комиссии по договору — либо по прямому соглашению сторон. Акцептная форма требует согласия плательщика: он видит требование и в указанный срок либо платит, либо отказывает. В бухучёте поставщика деньги, идущие через инкассо, до зачисления могут висеть на счёте 57 «Переводы в пути», у плательщика операция отражается обычной оплатой с расчётного счёта. Против авансов и предоплат инкассо защищает покупателя: платёж уходит только против предъявленных документов, а не обещаний.

Фискальный документ онлайн-кассы при расчётах с физлицами: бумажный или электронный, с QR-кодом, реквизитами и ФН.

Кассовый чек — первичный документ расчёта с физическим лицом, который печатает или отправляет онлайн-касса: наименование товара, сумма, ставка и сумма НДС, заводской номер ККТ, фискальный признак и QR-код для проверки. Чек может быть бумажным или электронным — отправленным на почту или телефон, юридическая сила одинаковая. Кроме обычного есть авансовый чек (на предоплату до передачи товара), чек возврата прихода и чек коррекции — им исправляют не пробитые или ошибочно пробитые суммы до проверки ФНС. С переходом на ФФД 1.2, обязательный в 2026 году для продавцов маркированных товаров, касса запрашивает код маркировки и фиксирует вывод из оборота прямо в чеке. Покупателю чек — основание для вычета и гарантии, компании — доказательство расхода, поэтому «просто товарный чек» без кассового сегодня почти не работает.

Правила работы с наличными: лимит остатка, кассовая книга, ПКО и РКО; сверхлимитная выручка — штраф до 50 000 ₽.

Кассовая дисциплина — свод правил указания Банка России № 3210-У: как принимать, хранить и выдавать наличные. Ядро — лимит остатка кассы: всю наличность сверх него на конец дня надо сдавать в банк; малые компании и ИП вправе лимит не устанавливать и держать любую сумму. Каждая операция оформляется приходным или расходным кассовым ордером и заносится в кассовую книгу, а наличные расчёты между юрлицами ограничены 100 000 ₽ по одному договору. За сверхлимитный остаток статья 15.1 КоАП штрафует юридическое лицо на 40 000–50 000 ₽, и это одна из самых простых находок проверки и в 2026 году. Из наличной выручки можно платить зарплату, подотчётные и поставщикам — но не хранить её в сейфе месяцами сверх лимита.

Формат фискальных данных — «словарь» чека для налоговой; для маркированных товаров обязателен ФФД 1.2 с запросом кода.

ФФД — формат фискальных данных: стандарт, по которому онлайн-касса собирает реквизиты чека и передаёт их налоговой через фискальный накопитель. Версии 1.05 и 1.1 подходят обычной торговле, а ФФД 1.2 обязателен тем, кто продаёт маркированные товары: касса считывает Data Matrix, сверяет код с «Честным знаком» и фиксирует вывод товара из оборота. Версия выбирается при регистрации ККТ и зашита в карточке регистрации — сменить её можно только перерегистрацией, а в 2026 году торговать маркированными товарами без ФФД 1.2 уже невозможно. От формата зависит состав чека: в 1.2 появились признаки предмета расчёта, маркировка, данные о запросе и ответе на проверку кода. Правило обновления простое: сначала уточняют версию ФФД и прошивку кассы, потом подключают маркировку — иначе касса просто откажется пробивать товар.

Перечень операций по расчётному счёту за день или период: сальдо на начало, поступления, списания, сальдо на конец.

Банковская выписка — ежедневный отчёт банка по расчётному счёту: остаток на начало, каждые поступление и списание с датой и назначением, остаток на конец. Для бухгалтера это исходный документ участка 51 счёта: по выписке делаются проводки Дт 51 Кт 62 на поступления и Дт 60 Кт 51 на оплаты, а к ней подшиваются платёжные поручения и другие первичные документы. Выписка подписывается электронной подписью банка и юридически равнозначна бумажной — норма 161-ФЗ, действующая и в 2026 году, — поэтому распечатки не обязательны, достаточно файла из клиент-банка. Классическая проверка — сверка: сальдо в выписке должно сходиться с остатком в учётной программе на ту же дату; расхождение ищут в «незачтённых» платежах и операциях счёта 57. В 1С выписка загружается из клиент-банка автоматически, а ручные правки в ней — первый маркер ошибок при аудите.

Распоряжение банку перевести деньги по реквизитам получателя; форма 0401060, в назначении указывается НДС или «Без НДС».

Платёжное поручение — основной «документ движения денег» между счетами: распоряжение банку списать сумму и зачислить её получателю. Реквизиты регламентированы формой 0401060, которая и в 2026 году не менялась: БИК и корсчёт банка, 20-значный счёт получателя, ИНН и КПП, назначение платежа с суммой НДС или пометкой «Без НДС», а также очередность платежа по статье 855 ГК — зарплата и налоги идут раньше оплаты поставщикам. Банк обязан провести перевод не позднее 3 операционных дней, внутри одного банка это обычно день отправки, поэтому платёжки отправляют до 16:00–17:00 по времени банка. Ошибка в счёте получателя означает «зависший» платёж и возврат в течение 5 дней — деньги в обороте теряются на неделю. В учёте само поручение ничего не отражает: проводка делается по выписке, когда банк подтвердил списание.

Приложение к платёжке на группу получателей: в зарплатном проекте — список ФИО и сумм вместо десятков отдельных поручений.

Реестр платежей решает проблему массовых выплат: вместо пятидесяти платёжных поручений по одному на сотрудника отправляется одна платёжка на общую сумму и реестр с разбивкой по ФИО, счетам и суммам. Классический случай — зарплатный проект: банк зачисляет деньги по реестру на карты своих же клиентов, комиссии минимальны или нулевые, а бухгалтер тратит минуты вместо часа. Так же в 2026 году отправляются платежи контрагентам из 1С пачками и выплаты дивидендов. Реестр подписывается электронной подписью и является таким же основанием для банка, как отдельное поручение. Нюанс налогового учёта: НДФЛ и взносы с зарплаты платятся отдельными поручениями на общую сумму, в реестр они не попадают — там только «чистые» суммы к зачислению людям.

Плата за услуги банка: обслуживание счёта, переводы, эквайринг; в учёте обычно прочий расход по дебету счёта 91.02.

За расчётно-кассовое обслуживание банк берёт плату: пакет за ведение счёта, проценты или фиксированные суммы за переводы, эквайринг, инкассацию, аккредитивы. В бухучёте комиссии по общему правилу — прочие расходы: Дт 91.02 Кт 51 по выписке; если комиссия напрямую связана с конкретной деятельностью, допустимо относить её на 26 или 44, но списывать на себестоимость продукции не стоит. НДС в комиссиях обычно нет — банки освобождены по банковским операциям, поэтому и вычета ждать не отчего. В налоге на прибыль такие расходы признаются прочими, если экономически обоснованы; комиссии за перевод зарплатного проекта налоговая берёт без вопросов. Практичный совет 2026 года: раз в квартал сверяйте тарифный пакет с фактическими оборотами — часто «старый» тариф становится дороже новой линейки банка на десятки тысяч рублей в год.

Часть оплаты подрядчику (обычно 5–10%), которую заказчик держит до подписания финального акта как страховку от недоделок.

Гарантийное удержание — механизм из подрядных договоров: из каждого платежа заказчик вычитает 5–10% и возвращает их после подписания финального акта или окончания гарантийного срока. Пример 2026 года: контракт на 12 000 000 ₽ с удержанием 5% «замораживает» у заказчика 600 000 ₽. Логика простая: если переделывать, деньги на это уже «в кармане» у заказчика, а не в суде. Для подрядчика удержанное — обычная дебиторская задолженность на счёте 62: выручка признаётся в полной сумме, а «отложенные» проценты показываются отдельно в аналитике, чтобы не забыть выставить финальный счёт. НДС и налог на прибыль удержание не откладывает — налоги начисляются с полной стоимости работ в обычные сроки. В ВЭД гарантийные удержания встречаются в инвойсах и агентских схемах, а бухгалтеру важно не смешивать их с обеспечительным платежом: тот вносится вперёд и сидит на счёте 76 до зачёта.

Согласие плательщика на списание: расчёты платёжными требованиями и аккредитивами проходят только при акцепте документов.

Акцепт — согласие заплатить. В расчётах платёжными требованиями получатель выставляет требование через банки, а плательщик в срок, указанный в требовании, либо акцептует его (деньги списываются), либо мотивированно отказывает — «товар не получен», «условия договора нарушены». Есть и безакцептное списание: по закону (налоги, штрафы) или по прямому пункту договора, где стороны заранее согласовали автоматические списания. В аккредитиве акцепт звучит иначе: исполняющий банк проверяет документы — если они соответствуют условиям, оплата происходит без отдельного «да» покупателя, это и есть защита схемы. Акцептом в гражданском праве считается и молчаливая оплата счёта: перечислил по выставленному счёту — акцептовал оферту, изменить цену задним числом уже нельзя. Бухгалтеру важно отследить срок акцепта: пропустил возражения — платёж становится обязательным, и в 2026 году оспорить списание можно только через суд.

Перевод, который банк проводит в своей автоматизированной банковской системе: внутри банка — минуты, между банками — через ЦБ.

АБС — автоматизированная банковская система, «сердце» банка, в которой проходят все платёжки клиентов. АБС-перевод внутри одного банка — списание с одного счёта и зачисление на другой — занимает минуты и часто проходит мгновенно даже вечером: операции не выходят за контур банка. Платёж в другой банк уходит в платёжную систему Банка России через корреспондентские счета, поэтому скорость зависит от операционного дня — отправленное после 17:00 зачислится на следующее утро. Для быстрых межбанк-переводов физлиц работает СБП — в 2026 году до 100 000 ₽ в месяц бесплатно для физлиц, для бизнеса — комиссия 0,4–0,7%. Бухгалтеру важен момент зачисления в выписке: именно он, а не дата платёжки, ставит проводку Дт 51 и открывает счёт срокам — оплаты, отсрочки, пени.

Договор с банком на зачисление зарплаты на карты сотрудникам: одна платёжка с реестром вместо десятков поручений.

Зарплатный проект — пакетный сервис банка: компания разово оформляет договор, банк выпускает карты сотрудникам, а зарплата уходит одной платёжкой с реестром ФИО и сумм. Выгоды очевидны: комиссия за зачисление 0–1%, деньги приходят людям за минуты, бухгалтер не таскает наличные и не депонирует невыплаченные суммы. Сотрудник свободен в выборе: по статье 136 ТК РФ он вправе сменить банк, письменно предупредив работодателя не позднее чем за 15 дней до выплаты, — «принудительная» карта одного банка незаконна. НДФЛ и взносы платятся отдельными поручениями: в 2026 году НДФЛ — в течение 5 рабочих дней после каждой выплаты, взносы — до 28-го числа месяца. В 1С зарплатный проект ведётся через документ «Зарплата к выплате» с видом перечисления на счета — остаток по депонированным суммам при такой схеме почти исчезает.

План поступлений и выплат по дням на месяц-квартал: видно, где кончатся деньги и когда брать кассовый разрыв на паузу.

Платёжный календарь — казначейская таблица на каждый день или неделю: слева плановые поступления (оплата покупателей, авансы), справа выплаты (зарплата 5-го, налоги до 28-го, аренда, поставщики), внизу прогноз остатка. Его ценность — раннее предупреждение: если на 20-е число остаток уходит в минус, время найти решение — перенести платёж, взять овердрафт, ускорить взыскание дебиторки, а не узнать о кассовом разрыве по отказу банка. Календарь сверяется с фактом раз в неделю, а по итогам месяца — с ОДДС: так проверяется и дисциплина планирования, и качество прогнозов. Приоритет выплат тоже задаётся заранее: зарплата и налоги не откладываются, поставщиков можно двигать в рамках договорённостей. Пример пользы 2026 года: уплата налогов до 28-го числа и две зарплатные даты в месяц делают календарь обязательным инструментом даже для компании с пятью сотрудниками.

Деньги, внесённые «в залог» обязательства: не доход получателя и не расход плательщика, пока условие не нарушено.

Обеспечительный платёж (статья 381.1 ГК РФ) — сумма, которую одна сторона вносит другой как гарантию: арендатор при въезде, участник тендера при подаче заявки, покупатель при рассрочке. Пока обязательства исполняются, деньги лежат у получателя «ничьи»: у плательщика это дебиторка на счёте 76, у получателя — кредиторская задолженность, а в оригинальных схемах — за балансом на счёте 009 «Обеспечения обязательств полученные». Доходом платёж становится только при нарушении: арендатор уехал, не заплатив, — обеспечительный платёж зачитывается в счёт долга и признаётся выручкой или прочим доходом. Если обязательство исполнено, деньги возвращаются или засчитываются в оплату последнего месяца — без налоговых последствий на пути туда-обратно. Типичный размер — одна-две месячные арендные платы: в 2026 году за офис 150 000 ₽ это обеспечительный платёж 150 000–300 000 ₽, который важно не перепутать с арендой за последний месяц. В договоре стоит прописать срок возврата, иначе эти деньги «залипают» на годы.

Бланк чеков для снятия наличных с расчётного счёта и расчётов чеками; корешок чека — документ для учёта, суммы идут через счёт 55.

Чековая книжка — «пульт» к расчётному счёту для наличных: денежный чек выдаётся представителю компании, и банк выдаёт по нему наличные на зарплату, командировки или подотчётные цели. Расчётные чеки, которыми компания платит поставщику, сегодня экзотика, но денежный чек жив и в 2026 году: без него из кассы банка не получить ни рубля наличными. Техника учёта: суммы по чекам депонируются банком, в бухучёте списание отражается по счёту 55 «Специальные счета в банках» отдельным субсчётом «Чековые книжки» — Дт 55 Кт 51 при депонировании, Дт 50 Кт 55 при получении наличных. Корешок чека остаётся в книжке и служит первичным документом, по которому сверяются суммы с выпиской. Книжка — бланк строгой отчётности: хранится в сейфе, испорченные чеки аннулируются крестом и подписью, а «потерянная» книжка блокируется заявлением в банк в тот же день.

Документ инкассо: получатель через банк требует платёж с должника; списывается по акцепту плательщика или без него по закону.

Платёжное требование переворачивает привычную схему: платёжку отправляет не плательщик, а получатель — через свой банк. Документ с реквизитами долга идёт в банк плательщика, и если форма акцептная, плательщик в отведённый срок соглашается или мотивированно отказывает; в безакцептной форме деньги списываются сразу — по прямому указанию закона или пункту договора. Классические пользователи: поставщики с сильной переговорной позицией и операторы связи, а ФНС в 2026 году взыскивает недоимку инкассовыми поручениями в первоочередном порядке. Для плательщика риск один — пропустить срок возражений, для получателя — упрощение взыскания: не нужно ждать, когда контрагент «найдёт время оплатить». В учёте ничем не отличается от обычной оплаты: тот же счёт 51, те же выписки, только документ-основание — требование, а не платёжное поручение.

Запрет банка на операции от ЦБ: расчётные платежи стоп, остатки — в реестр кредиторов; вклады ИП и малого бизнеса страхованы до 1,4 млн ₽.

Отзыв лицензии — самая жёсткая санкция ЦБ: банк прекращает все операции, включая платежи клиентов, а его имущество уходит во временную администрацию. Незавершённые платежи возвращаются отправителям, но новые списания по расчётным счетам замораживаются: компания временно не может ни платить, ни получать. Дальше работает страхование АСВ: вклады физлиц и ИП, а также средства малых предприятий страхуются до 1,4 млн ₽ — в 2026 году лимит не менялся, выплаты начинаются через 14 дней. Остатки сверх лимита превращаются в требование третьей очереди: вернуть можно, но по мере конкурсного производства и не всё. Практический вывод для бухгалтера: не держать весь остаток в одном банке, проверять банк в списках ЦБ перед крупными авансами и иметь второй расчётный счёт «про запас» — перевод платежей занимает один день, а спасает месяц работы.

Набор данных для платежа: 20-значный счёт, БИК и корсчёт банка, ИНН/КПП получателя; одна ошибка — платёж вернётся через 5 дней.

Реквизиты — «адрес» денег: 20-значный номер счёта, в котором зашиты баланс счёта, валюта и принадлежность банку, плюс БИК банка, его корреспондентский счёт и наименование, ИНН и КПП получателя. Ошибка в любом звене останавливает платёж: деньги уходят в «уточнение реквизитов» и возвращаются отправителю в течение 5 рабочих дней, минус комиссия. В платёжке в бюджет добавляются свои поля: УИН, ОКТМО и КБК — без них платёж зависнет на «невыясненных поступлениях», и его придётся искать через сверку с налоговой. Назначение платежа — не формальность: контрагент и налоговая читают, за что платёж, поэтому ставится номер счёта или договора и сумма НДС либо пометка «Без НДС». Проверенный ритуал 2026 года: копировать реквизиты из письма контрагента целиком и сверять первые цифры счёта с видом операции — 40802 для компаний, 40801 для ИП.

Договор кредита с лимитом и траншами: берёте частями по мере надобности, проценты — только на реально выбранные суммы.

Кредитная линия — договор, по которому банк выдаёт кредит не одной суммой, а частями — траншами — по мере необходимости, в пределах установленного лимита. В возобновляемой линии (револьверной) погашенная часть восстанавливает лимит: выбрали 5 млн из 10, вернули — снова доступно 10; в невозобновляемой общий лимит только уменьшается. Проценты начисляются на фактический остаток долга, поэтому линия выгодна сезонному бизнесу: в 2026 году при цене «ключевая 14% + 3%» невыбранный лимит не стоит ничего, а выбранный транш обходится в 17% годовых. В учёте полученные транши идут по Дт 51 Кт 66 (до 12 месяцев) или Кт 67 (дольше), проценты — по Дт 91.02 Кт 66/67 ежемесячно, а тело долга к выплате показывают в балансе с делением на краткосрочную и долгосрочную части. В договоре читайте два числа: лимит задолженности и срок выборки — платёжный календарь компании должен дотягивать до второго.

Отсрочка или предоплата с процентами по договору (ст. 823 ГК): поставщик начисляет проценты как прочий доход ежемесячно.

Коммерческий кредит — это не банковский продукт, а условие любого договора поставки: отсрочка платежа или аванс, на которые начисляются проценты по статье 823 ГК РФ, если стороны их согласовали. Ставка бывает договорной или «ключевая плюс», а порядок — равными долями за каждый месяц пользования. Поставщик признаёт проценты прочим доходом по Дт 76 Кт 91.01 ежемесячно, даже если деньги ещё не пришли; покупатель отражает их как прочие расходы, а в налоге на прибыль — по правилам статьи 269 НК РФ. НДС с процентов по коммерческому кредиту нет — это не плата за товар. Пример 2026 года: отсрочка 1 000 000 ₽ на 90 дней под 14% годовых даёт поставщику около 34 500 ₽ процентов. Практика контрактов: без явного пункта о процентах коммерческий кредит беспроцентный — тогда это просто отсрочка.

Долг арендатора перед арендодателем по ФСБУ 25/2018: дисконтированная стоимость будущих арендных платежей в балансе.

Обязательство по аренде — долг арендатора по будущим платежам, который ФСБУ 25/2018 требует показывать в балансе: его оценивают как дисконтированную сумму всех арендных платежей за срок договора. Дальше обязательство живёт двойную жизнь: на проценты по нему признаётся расход (Дт 91), а сами платежи гасят тело долга. Так долг «раздувается» на проценты и «худеет» на платежи — к концу договора он должен выйти в ноль. Пример: аренда на 3 года по 50 000 ₽ в месяц при ставке 14% годовых даёт обязательство порядка 1,5 млн ₽ на дату заключения договора, а не 1,8 млн ₽ — наивной суммы всех платежей. Стандарт действует для всех с 2022 года; исключение — краткосрочная и дешёвая аренда, где обязательство можно не считать.

ПростоКассовая книга — дневник кассы: сколько наличных пришло, сколько ушло, сколько осталось в железном ящике на вечер.

Журнал всех наличных операций кассы: каждый ПКО и РКО, остаток на конец дня; за отсутствие книги — штраф до 50 000 ₽.

Кассовая книга — главный документ кассовой дисциплины: в ней по каждому ПКО и РКО записывают движение наличных и выводят остаток на конец дня. Ведёт её кассир, а в малой компании — сам руководитель или назначенный сотрудник по его распоряжению; правила установлены Указанием ЦБ 3210-У, книга одна на организацию. Электронный вариант разрешён: листы подписывают электронной подписью; бумажный — нумеруют и прошивают. Пример: за день из кассы выдали 18 000 ₽ под отчёт и приняли 25 000 ₽ от покупателя — в книге это два документа и конечный остаток, который не должен превышать лимит кассы. За отсутствие книги или операции «мимо кассы» штрафуют по статье 15.1 КоАП: компании — 40 000–50 000 ₽, должностному лицу — 4 000–5 000 ₽.

ПростоПКО — «выписка о приёме денег» для кассы фирмы. Клиент принёс наличные — кассир выписал ордер, оторвал квитанцию и отдал её клиенту.

Приходный кассовый ордер — документ, которым наличные оприходуют в кассу: сумма, основание, квитанция вносителю денег.

ПКО — приходный кассовый ордер: документ, которым в кассу организации оприходуют наличные деньги. В ордере указывают сумму, основание — например «оплата по договору от 12.05.2026» — и вносителя; вносителю выдают квитанцию, которую контрагенты хранят как подтверждение оплаты. В учёте это проводка Дт 50 Кт 62 при оплате от покупателя, Дт 50 Кт 51 — при перемещении с расчётного счёта. Наличные между юрлицами и ИП — только в пределах 100 000 ₽ по одному договору (Указание ЦБ 5348-У), а при розничных продажах физлицам сначала пробивают чек онлайн-кассы, и ПКО остаётся для прочих поступлений: возвратов от сотрудников, взносов учредителей. Каждый ПКО в тот же день отражают в кассовой книге.

ПростоРКО — «выписка на выдачу»: сотрудник попросил деньги под отчёт, кассир выдал наличные и попросил расписаться в ордере.

Расходный кассовый ордер — документ на выдачу наличных из кассы: подотчёт, зарплата, взнос в банк; получатель расписывается.

РКО — расходный кассовый ордер: документ, по которому из кассы выдают наличные. Типовые основания — деньги под отчёт, зарплата через кассу, взнос наличных на расчётный счёт через банк. Получатель предъявляет паспорт, ставит подпись и сумму прописью — без его подписи выдача считается нарушением кассовых правил. В учёте это проводка, обратная ПКО: Дт 71 Кт 50 при выдаче под отчёт, Дт 51 Кт 50 при сдаче выручки в банк. РКО, как и ПКО, сразу попадает в кассовую книгу, а «зависший» сверхлимитный остаток из невыданных денег грозит штрафом 40 000–50 000 ₽ по статье 15.1 КоАП.

ПростоВходной НДС — налог, который вы уже заплатили поставщику в цене покупки: «входной», потому что вошёл в счёт от поставщика.

НДС, заплаченный поставщикам в цене покупок: накапливается на счёте 19 и ждёт выполнения условий для вычета.

Покупая товар за 122 000 ₽ при ставке 22%, организация платит и собственный будущий налог: 22 000 ₽ внутри этой суммы — входной НДС. Расходом он не становится, а накапливается на счёте 19 «НДС по приобретённым ценностям» и ждёт вычета. Основание — счёт-фактура или УПД со статусом 1, полученный от поставщика. Для вычета работают три условия: ценности приняты к учёту, документ оформлен правильно, покупка предназначена для облагаемой НДС деятельности. Пока условия не выполнены, налог «висит» на счёте 19 — это одно из первых мест, куда смотрит аудитор.

Механика уменьшения налога: входной НДС вычитается из НДС с продаж, в бюджет идёт разница.

Вычет — ключевой механизм НДС: налог, уплаченный поставщикам, уменьшает налог, начисленный покупателям. Пример: продали на 1 220 000 ₽ с НДС 22% — начислили 220 000 ₽; купили на 610 000 ₽ с НДС 110 000 ₽ — приняли к вычету; к уплате остаётся 110 000 ₽. Проводка вычета — Дт 68 Кт 19, данные для неё берутся из книги покупок и попадают в декларацию по НДС. Право на вычет требуют условий: покупка для облагаемых операций, принятие к учёту, корректный документ от поставщика. Если вычетов оказалось больше начислений, разницу можно возместить из бюджета — но именно такие декларации налоговая проверяет особенно внимательно.

ПростоРасчётная ставка нужна, когда НДС уже внутри суммы: не «накинуть 22%», а «вынуть 22 из 122».

Доля НДС внутри суммы, уже включающей налог: при основной ставке 22% это 22/122, при льготной 10% — 10/110.

Когда НДС уже «сидит» в цене — в полученном авансе, в арендной плате от арендатора, в продаже имущества — налог выделяют расчётной ставкой: не 22%, а 22/122. Логика простая: сумма 122 000 ₽ при ставке 22% состоит из 100 000 ₽ стоимости и 22 000 ₽ налога, и 22/122 от 122 000 как раз даёт 22 000 ₽. Для льготной ставки 10% расчётная — 10/110; для «упрощённых» ставок на УСН существуют свои пропорции 5/105 и 7/107. С 2026 года основная ставка НДС — 22% (расчётная 22/122), льготная 10% сохранена, экспорт — 0%. Ошибка в расчётной ставке — типовая причина расхождений с декларацией, поэтому проверяйте такие суммы калькулятором.

ПростоЕНС — общий «кошелёк» для налогов: раньше платили в разные кассы отдельными платёжками, теперь одна платёжка — и налоговая сама разложит деньги по налогам.

Единый налоговый счёт — «копилка» налогоплательщика на счёте казначейства, с которой ФНС распределяет платежи.

С 2023 года почти все платежи в бюджет идут через ЕНС — единый налоговый счёт. Организация одной платёжкой пополняет совокупную обязанность, а налоговая сама распределяет деньги по конкретным налогам — на основании деклараций, расчётов и уведомлений об исчисленных суммах. Срок перечисления большинства налогов и взносов — не позднее 28-го числа: начислили сентябрьскую зарплату — НДФЛ и взносы уходят до 28 октября. Остаток на ЕНС бывает и положительным (переплата), и отрицательным (недоимка), поэтому сальдо ЕНС нужно контролировать регулярно. Сама уплата в проводках выглядит как Дт 68 Кт 51.

ПростоЕНП — сама платёжка на общий налоговый «кошелёк» (ЕНС): одна сумма вместо десяти разных платежей с разными реквизитами.

Единый налоговый платёж — одна платёжка на ЕНС вместо отдельных платежей по каждому налогу со своим КБК.

ЕНП — сам платёж, который пополняет единый налоговый счёт: одна сумма, один код бюджетной классификации. Раньше на каждый налог оформляли отдельную платёжку с собственным КБК; теперь перечисляют совокупную обязанность одной суммой, а распределяет её налоговая — сначала по срокам и уведомлениям об исчисленных суммах, затем по декларациям и расчётам. Для бухгалтера ЕНП упростил платёжки, но усложнил сверку: «раскрытие» одного платежа по налогам живёт в отчётности и личном кабинете, а не в назначении платежа. Поэтому сверку сальдо ЕНС делают регулярно, а переплату распределяют через сервисы ФНС.

Код бюджетной классификации — двадцатизначный «адрес» платежа в бюджет и обязательный реквизит платёжки.

КБК (код бюджетной классификации) — «адрес» платежа в бюджет: двадцатизначный код, по которому казначейство понимает, что вы платите — налог, взнос, пени или штраф, и по какому основанию. Ошибка в КБК означает, что деньги «не доехали» до нужного назначения: появляется недоимка, начисляются пени, требуется сверка с инспекцией. В мире ЕНС таблица кодов упростилась: для самого единого налогового платежа применяется один КБК, а расшифровку дают уведомления об исчисленных суммах и декларации. Отдельные коды всё же остаются — для уведомлений и платежей вне ЕНС. Актуальные коды публикует Минфин — сверяйте их перед каждой нестандартной платёжкой.

Регистр входящих счетов-фактур и УПД: из его итогов берутся вычеты НДС в декларации.

Все входящие счета-фактуры и УПД, по которым организация заявляет вычеты НДС, регистрируются в книге покупок — специальном налоговом регистре. Каждая строка — документ, стоимость покупки и сумма налога; итоги книги попадают прямо в декларацию по НДС. Налоговая автоматически сопоставляет ваши книги с книгами продаж контрагентов — система АСК НДС: если поставщик не отразил отгрузку, расхождение «всплывает», и вычет запрашивают пояснения. Ведение электронное, а регистрация документов идёт по мере принятия их к учёту в течение квартала. Типовые ошибки: документ со статусом 2 вместо статуса 1, двойная регистрация авансового счёта-фактуры, вычет по операции, не облагаемой НДС.

Регистр исходящих счетов-фактур и УПД: по его итогам начисляется НДС с реализации за квартал.

Зеркало книги покупок — книга продаж: сюда попадают исходящие счета-фактуры и УПД, авансовые счета-фактуры, корректировочные документы. Сумма налога из книги продаж становится исходным НДС в декларации, из которого затем вычитаются вычеты. Дата регистрации привязана к отгрузке или получению аванса — «переносить» записи ради удобства нельзя. Ошибки — двойная регистрация одного документа, пропущенный авансовый счёт-фактура, неверное выделение налога — приводят к занижению налога и штрафам. Вместе книга покупок и книга продаж образуют пару, которую ФНС сверяет автоматически по каждому плательщику.

Общая система налогообложения: режим по умолчанию — НДС 22%, налог на прибыль 25% и полный комплект отчётности.

ОСНО (общая система налогообложения) — режим «по умолчанию», который действует, если организация не выбрала спецрежим. Он означает полный набор налогов: НДС с основной ставкой 22% (с 2026 года), налог на прибыль 25%, имущественные налоги — и весь объём отчётности: декларации по НДС ежеквартально, по налогу на прибыль, расчёты по взносам и НДФЛ. В бухучёте ОСНО добавляет счёт 19 по входному НДС и применение ПБУ 18/02 по налогу на прибыль. Спецрежимы вроде УСН дают послабления, но с 2026 года порог освобождения от НДС на УСН снижен до 20 млн ₽ дохода, и разрыв между режимами стал меньше. Выбор режима — это расчёт на цифрах своей выручки и расходах, а не привычка.

ПростоУСН — «упрощёнка»: один налог вместо нескольких. Вместо кучи деклараций — книга учёта доходов и одна декларация в год.

Упрощённая система налогообложения: один налог вместо НДС и налога на прибыль — 6% с доходов или 15% с разницы.

УСН — специальный режим для малого бизнеса: один налог вместо нескольких, упрощённая отчётность и более компактный рабочий план счетов. Объект выбирают сами: «доходы» со ставкой 6% или «доходы минус расходы» со ставкой 15% и минимальным налогом 1% от дохода. С 2026 года правила серьёзно изменились: порог освобождения от НДС снижен с 60 до 20 млн ₽, поэтому упрощенцы с выручкой сверх порога платят НДС — либо по ставкам 5% и 7% без вычетов, либо по общим 22% и 10% с вычетами. Три лимита нельзя нарушать: доходы не более 490,5 млн ₽ (базовый лимит 450 млн ₽ с учётом дефлятора 2026 года 1,09), средняя численность не более 130 человек, остаточная стоимость основных средств не выше 218 млн ₽; при превышении право на УСН теряется с первого числа месяца превышения. Доходы на УСН признаются кассовым методом — по оплате.

ПростоНДФЛ — не деньги компании: работодатель лишь «передаёт» налог за сотрудника. Начислили 60 000 ₽ — в карман работник получит за минусом налога.

Налог на доходы физических лиц: с зарплаты его удерживает работодатель, основная шкала 2026 года — от 13% до 22%.

НДФЛ облагаются доходы физлиц: зарплата, премии, выигрыши, доходы от продажи имущества. Основная налоговая база считается по прогрессивной шкале: 13% до 2,4 млн ₽ в год, дальше 15, 18, 20 и 22% с части доходов свыше 50 млн ₽. Работодатель — налоговый агент: удерживает налог из зарплаты (Дт 70 Кт 68) и перечисляет на ЕНС не позднее 28-го числа следующего месяца. У сотрудников есть вычеты: стандартные на детей (1400 ₽ на первого и второго ребёнка, 3000 ₽ на третьего и далее), имущественные и социальные. За недоимку по НДФЛ отвечает не только физлицо, но и агент — штрафы и пени начисляются работодателю.

ПростоСтраховые взносы платит компания, а не сотрудник, и сверх зарплаты: начислили 100 000 ₽ — ещё 30 000 ₽ уходит в фонды за работника.

Платежи организации за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование; единый тариф 2026 года — 30%.

За каждого сотрудника организация платит страховые взносы на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное страхование (ВНиМ). Действует единый тариф: 30% с выплат в пределах базы и 15,1% сверх неё; предельная база на 2026 год — 2 979 000 ₽, для МСП приоритетных отраслей есть льгота — 15% с части зарплаты свыше 1,5 МРОТ. Отдельно считается взнос на травматизм: от 0,2% в зависимости от класса профессионального риска. Начисление идёт сверх зарплаты — Дт 20, 26 или 44 Кт 69 — и уплачивается через ЕНС до 28-го числа следующего месяца. Отчётность — расчёт РСВ и форма ЕФС-1.

ПростоМРОТ — минимальная зарплата за полный месяц. В 2026 году — 27 093 ₽: меньше платить нельзя, даже если сотрудник отработал всю норму.

Минимальный размер оплаты труда: федеральный минимум зарплаты за полный месяц; в 2026 году — 27 093 ₽.

МРОТ — законодательно установленный минимум оплаты труда за полностью отработанный месяц. В 2026 году федеральный МРОТ составляет 27 093 ₽. Ниже минимума нельзя начислять зарплату за полную норму времени; от МРОТ также считаются минимальные пособия и ряд лимитов — например, льготный тариф взносов МСП приоритетных отраслей (15% с части выплаты свыше 1,5 МРОТ) и фиксированные взносы ИП. Регионы могут устанавливать свой минимум выше федерального — для организаций региона он обязателен. Если зарплата всё же ниже МРОТ, работодателю грозят доначисления и проверка трудовой инспекции, поэтому такие случаи требуют законного объяснения — неполная занятость, простой, взыскание.

Отложенные налоги по ПБУ 18/02: ОНА уменьшает будущий налог, ОНО увеличивает; учитываются на счетах 09 и 77.

ОНА — отложенный налоговый актив, ОНО — отложенное налоговое обязательство. Оба возникают, когда прибыль по бухгалтерским правилам не совпадает с прибылью по налоговым: часть налога признаётся сейчас, а реально повлияет на уплату в других периодах. ОНА отражается на счёте 09, когда налоговая прибыль меньше бухгалтерской — вычет «переносится» на будущее; ОНО на счёте 77 — наоборот, когда платить придётся больше. Пример: резерв на отпуска в бухучёте начислен, а в налоговом — нет, значит, по ставке 25% возникает ОНА с суммы резерва. ОНА и ОНО гасятся по мере того, как два учёта сходятся, поэтому это всегда временные разницы.

Бухгалтерская прибыль, умноженная на ставку 25%: отправная точка для расчёта налога на прибыль по ПБУ 18/02.

Условный расход по налогу на прибыль — бухгалтерская прибыль, умноженная на ставку налога: в 2026 году это 25%. Показатель нужен не для уплаты, а как отправная точка ПБУ 18/02: сравнивая его с налогом по декларации, бухгалтер вычленяет постоянные и отложенные разницы. Начисляется проводкой Дт 99 Кт 68. Пример: бухгалтерская прибыль за год 2 000 000 ₽ — условный расход 500 000 ₽, а налог по декларации может отличаться из-за разниц. Если бухгалтерский результат — убыток, вместо условного расхода считают условный доход.

Сообщение в налоговую о том, какие налоги списать с единого налогового счёта; нужно для платежей, по которым нет декларации.

Уведомление по ЕНП — документ, которым компания говорит налоговой, какую часть денег со своего единого налогового счёта списать и в счёт какого налога. Нужен он для платежей, по которым декларация не подаётся, — например, НДФЛ с зарплаты и страховые взносы: их отчёты уходят позже, чем наступает срок уплаты. Если уведомление не сдать или сдать с ошибкой, платёж не распределится, на ЕНС повиснет недоимка и начнут капать пени. По декларациям отдельное уведомление не нужно — суммы налоговая возьмёт из отчётности. Удобнее всего сдавать документ прямо из бухгалтерской программы: КБК и ОКТМО подтягиваются сами.

ПростоКамеральная проверка — налоговая «смотрит» вашу декларацию у себя в кабинете, без визита к вам.

Проверка декларации без визита к компании: инспектор три месяца сверяет отчётность и при расхождениях требует пояснения.

Камеральная проверка — проверка декларации прямо в налоговой, без визита к компании: инспектор сверяет отчётность, контрагентов и логику цифр. Проводится в течение трёх месяцев после сдачи декларации, и для её начала не нужно никакого решения. Если найдены расхождения, инспекция пришлёт требование о пояснениях — на ответ даётся пять рабочих дней. Ошибку лучше исправить уточнёнкой до того, как её найдут: тогда штраф за недоимку заметно меньше. Большинство камеральных проверок заканчивается ничем, но по НДС контроль контрагентов через АСК работает постоянно, поэтому разрывы в цепочке заметны сразу.

ПростоВыездная проверка — когда инспекторы приезжают в компанию с решением и проверяют всё по документам.

Приезд инспекторов с проверкой документов и учёта на месте, обычно за три года; по итогам составляется акт.

Выездная проверка — когда инспекторы приходят к компании и проверяют документы и учёт на месте, обычно за три предыдущих года. Поводом часто становятся сигналы камерального контроля: разрывы по НДС, убыточность из года в год, дробление бизнеса. Проверяют первичку, проводки, выписки банка и кадровые документы, поэтому порядок в архиве решает половину исхода. По итогам составляются справка и акт, а с разногласиями можно спорить — сначала в вышестоящей инспекции, потом в суде. Компании на УСН тоже могут попасть под выездную проверку, хотя их проверяют реже, чем плательщиков НДС.

ПростоНалоговый агент — это не про ваши налоги, а про чужие, которые вы обязаны перечислить за других.

Тот, кто удерживает налог из чужих денег и платит его в бюджет: работодатель с НДФЛ, компания с дохода иностранцу.

Налоговый агент — тот, кто обязан удержать налог из чужих денег и перечислить его в бюджет. Классический пример — работодатель: он удерживает НДФЛ из зарплаты работников и платит его за них. Агентами также становятся компании, выплачивающие доходы иностранным лицам, арендующие госимущество или покупающие товары у иностранного поставщика без представительства в России. За неудержанный налог предусмотрены штрафы, а пени начисляются на сумму, которую должны были удержать. В учёте агентские платежи ведут на счёте 68 по отдельным субсчётам, чтобы не смешивать с собственными налогами компании.

НДС, который компания удерживает из платежа контрагенту и платит за него в бюджет: покупка у иностранца, аренда госимущества.

Агентский НДС — налог, который компания обязана удержать из платежа контрагенту и заплатить в бюджет вместо него. Типичные случаи: покупка товаров у иностранного продавца, аренда имущества у государства, приобретение некоторых сырьевых товаров. Налог выделяется из цены по расчётной ставке: при цене 1 220 000 ₽ агент перечислит продавцу 1 000 000 ₽, а 220 000 ₽ — в бюджет. Удержанный НДС агент обычно может принять к вычету, если сам платит НДС и товар нужен для облагаемых операций. Операции ведут на отдельном субсчёте к счёту 68: путаница агентского и собственного НДС — классическая ошибка декларации.

Региональный налог с недвижимости компании: база — кадастровая или среднегодовая стоимость, платится авансовыми платежами.

Налог на имущество организаций — региональный налог с недвижимости компании: зданий, сооружений, помещений. Базой чаще всего служит кадастровая стоимость, а для офисных и торговых центров из перечня региона — всегда она; регион устанавливает ставку, и по общему правилу она не может превышать 2,2%. Платят налог авансовыми платежами по итогам кварталов, а итоговый расчёт — за год. В расходах налог признаётся по мере начисления проводкой через счёт 68. Движимое имущество налогом не облагается, поэтому «имущественные» вопросы у многих компаний сводятся к паре зданий и кадастровой переоценке.

ПростоНалоговая база — та сумма, на которую умножается ставка налога.

Величина, к которой применяют ставку: прибыль, доход, добавленная стоимость или имущество; база × ставка = налог.

У каждого налога своя база: у НДС — облагаемая выручка с расчётной ставкой 22/122, у налога на прибыль — прибыль (доходы минус расходы), у НДФЛ — доход физлица, у налога на имущество — среднегодовая стоимость недвижимости. База считается нарастающим итогом с начала года, поэтому «январь–март» и «январь–июнь» — это разные, всё большие цифры. Пример: прибыль за квартал 2 000 000 ₽ × ставка 25% (2026) = 500 000 ₽ налога. Ставка без базы бесполезна — именно ошибки в определении базы, а не в ставке, дают самые дорогие доначисления на проверках. Базу можно уменьшать законно: вычетами по НДС, расходами по прибыли, вычетами по НДФЛ.

ПростоСтандартный вычет — часть дохода, с которой НДФЛ не берут, каждый месяц.

Сумма дохода за месяц, с которой не берут НДФЛ: вычеты на детей и для отдельных категорий по ст. 218 НК.

Стандартный вычет работает как «скидка с базы» по НДФЛ, которую работодатель применяет сам, без декларации. Главный бытовой случай — детский вычет: на первого и второго ребёнка одна сумма, на третьего и последующих больше, пока доход с начала года не превысит установленный НК лимит. Пример: зарплата 40 000 ₽, двое детей — НДФЛ считают с суммы за минусом вычетов на обоих, и в конверте остаётся чуть больше. Отдельные категории (инвалиды, «чернобыльцы») получают вычет на себя. Право подтверждается заявлением и документами — свидетельствами о рождении, справками; пропущенный вычет за прошлые годы добирают через декларацию.

ПростоСоциальный вычет — возврат НДФЛ за полезные траты: лечение, обучение, фитнес, благотворительность.

Возврат части НДФЛ за лечение, обучение, спорт и пенсионные взносы; общий лимит расходов — 150 000 ₽ в год.

Расходы на своё лечение (кроме дорогостоящего — там лимита нет), обучение, фитнес, добровольное страхование и взносы на накопительную пенсию уменьшают базу по НДФЛ в пределах 150 000 ₽ за год. На обучение каждого ребёнка есть отдельный лимит 110 000 ₽. Вернуть можно столько, сколько составил уплаченный НДФЛ: при ставке 13% потраченные на лечение 150 000 ₽ дают возврат до 19 500 ₽. Получить вычет можно через налоговую по декларации или заранее — через работодателя, уведомив ФНС. Документы-основания обязательны: договоры, чеки, справки об оплате медуслуг, и хранить их стоит до конца проверки.

ПростоИмущественный вычет — возврат НДФЛ при покупке жилья (и при продаже, чтобы снизить налог).

Возврат НДФЛ при покупке или стройке жилья: с расходов до 2 млн ₽ и ещё с процентов по ипотеке до 3 млн ₽.

Купили или построили жильё в России — можно вернуть НДФЛ с расходов до 2 000 000 ₽ (максимум 260 000 ₽) и, если брали ипотеку, ещё с процентов до 3 000 000 ₽ (максимум 390 000 ₽). Вычет по жилью даётся один раз в жизни, но остаток можно добирать по следующим объектам; проценты учитываются только по одному дому или квартире. Пример: квартира за 5 млн ₽ на ипотеке — общий возврат дойдёт до 650 000 ₽, но выплачиваться будет по мере уплаты НДФЛ, годами. Оформляют вычет через декларацию или через работодателя, получив уведомление из ФНС. Право появляется с года регистрации права собственности — раньше заявить не получится.

ПростоУведомление об исчисленных суммах — «счёт» фирме от самой себя: сколько налогов списать с ЕНС.

Ежемесячное уведомление в ФНС о начисленных НДФЛ и взносах: без него деньги с ЕНС не разойдутся по нужным налогам.

С 2024 года налоговые агенты и плательщики взносов каждый месяц сообщают ФНС, сколько НДФЛ и страховых взносов начислено, — по форме уведомления об исчисленных суммах. Срок — не позднее 25-го числа месяца уплаты, способ — через оператора ЭДО или личный кабинет. Механика такая: вы платите всё на единый налоговый счёт до 28-го числа, а налоговая раскладывает платежи по НДФЛ и взносам именно по данным уведомления. Не подали — платёж может «зависнуть» как нераспознанный, а за несвоевременную подачу положен штраф. Уведомление не заменяет расчёт 6-НДФЛ и РСВ: это только «накладная» для распределения денег с ЕНС.

ПростоАвансовый платёж — налог, платимый «по ходу года», а не одним куском в конце.

Часть будущего налога, которую платят по ходу периода: по итогам квартала или с каждой выплаты, до подачи декларации.

Некоторые налоги платят не раз в год, а по мере накопления базы: по налогу на прибыль — ежеквартальные и ежемесячные авансы, по УСН — авансы за квартал, полугодие и девять месяцев, по НДФЛ и взносам — с каждой зарплаты. Аванс считается по данным нарастающего итога, а после года всё сверяется в декларации: переплата остаётся на ЕНС, недоплата превращается в долг с пенями. Пример 2026: прибыль за квартал 1 000 000 ₽ — аванс по ставке 25% составит 250 000 ₽, уплата на единый налоговый счёт до 28-го числа. Аванс — не штраф и не «двойной налог», а просто распределение платежа внутри года, чтобы бюджет не ждал декабря.

ПростоНалог на прибыль — государство забирает часть того, что фирма заработала сверх расходов: в 2026 году четверть (25%).

Налог с разницы между доходами и расходами по данным налогового учёта: в 2026 году ставка 25%.

Плательщики — организации на ОСНО. Налоговая прибыль почти никогда не совпадает с бухгалтерской: доходы и расходы признаются по правилам главы 25 НК РФ, часть бухгалтерских расходов не учитывается. Начисление в учёте: Дт 99 Кт 68, сумма — из декларации, а не из проводок. В течение года платят авансы, годовой налог — до 25 января следующего года, декларация — до 25 марта. УСН этот налог не платит, вместо него — налог по УСН.

ПростоСальдо ЕНС — остаток на вашем общем налоговом «кошельке» у налоговой: сколько денег лежит и сколько уже «созрело» к списанию.

Разница между деньгами, внесёнными на единый налоговый счёт, и совокупной обязанностью на конкретную дату.

Сальдо ЕНС — главный индикатор расчётов с бюджетом: сколько денег «лежит в кошельке» минус сколько обязательств уже созрело. Положительное сальдо — переплата или аванс: инспекция потратит эти деньги на будущие сроки. Нулевое — идеальное состояние, всё погашено. Отрицательное — недоимка: со следующего дня на сумму долга начисляются пени по ключевой ставке ЦБ (в 2026 году — 14% годовых, две трети ставки при просрочке до 30 календарных дней). Сальдо нужно контролировать в личном кабинете минимум раз в неделю, а в учёте его зеркалит учебный субсчёт 68.90: кредитовое сальдо — долг бюджету, дебетовое — переплата. Перед закрытием года делают акт сверки, чтобы строка 1520 баланса не искажалась.

ПростоСовокупная обязанность — все налоги и взносы, у которых подошёл срок: то, что инспекция спишет с налогового «кошелька» (ЕНС).

Сумма всех налогов, взносов, пеней и штрафов со сроком уплаты на конкретную дату — то, что инспекция гасит с ЕНС.

Совокупная обязанность — это «вторая камера» единого налогового счёта: перечень всех обязательств, у которых наступил или наступает срок уплаты. Сюда попадают НДС за квартал, НДФЛ и взносы с зарплаты, налог на прибыль, пени и штрафы — всё, что числится за налогоплательщиком по данным инспекции. Каждый день инспекция сопоставляет совокупную обязанность с деньгами на ЕНС и распределяет платежи в очерёдности статьи 58 НК РФ: сначала недоимка ранних периодов и пени по ней, затем текущие обязательства, и только потом — будущие сроки. Если денег меньше, чем обязательств, часть сроков окажется непогашенной — появится отрицательное сальдо и пени, даже если вы «в целом заплатили достаточно». Поэтому совокупную обязанность сверяют со своими расчётами: расхождение означает, что какая-то декларация или уведомление не дошла до инспекции.

ПростоСправка о принадлежности — расшифровка от налоговой: куда именно ушёл каждый твой единый налоговый платёж.

Расшифровка от ФНС: на какие налоги, взносы и сроки инспекция распределила каждый ваш единый налоговый платёж.

Одна платёжка на ЕНС удобна, но скрывает детали: из выписки банка не видно, на какой налог ушла конкретная сумма. Ответ даёт справка о принадлежности сумм ЕНП — документ, в котором инспекция показывает, как каждый платёж лёг на обязательства: какие декларации и уведомления погашены, в каком размере и когда. Запрашивается бесплатно через личный кабинет юрлица или по ТКС, формируется в течение 5 рабочих дней. Бухгалтеру она нужна в трёх ситуациях: при расхождении своего субсчёта 68.90 с данными инспекции, при споре о пенях (справка покажет, что деньги легли позже срока) и при подготовке к акту сверки. Вместе с ней полезно помнить о двух родственных документах: справке о сальдо ЕНС и справке о наличии отрицательного сальдо — все три образуют «контрольный комплект» расчётов с бюджетом.

ПростоАкт сверки — взаимная проверка расчётов с налоговой: у тебя своя табличка, у инспекции своя, цифры должны сойтись.

Документ с оборотами и сальдо расчётов с бюджетом: сверяется на 31 декабря и при любом расхождении с инспекцией.

Акт сверки — двусторонняя таблица: слева обороты по данным налогоплательщика, справа — по данным инспекции. В акте видны начисления по каждой декларации и уведомлениям, перечисленные ЕНП, распределения, пени и итоговое сальдо ЕНС. По заявлению инспекция формирует акт в срок по п. 1.1 ст. 32 НК РФ: на бумаге — 5 рабочих дней, по электронному заявлению — 3. Сверять расчёты стоит минимум раз в год — на 31 декабря, потому что отрицательное сальдо на отчётную дату искажает строку 1520 баланса и порождает пени января; а при любом расхождении — немедленно: сначала сверяют свои проводки по субсчёту 68.90, затем запрашивают справку о принадлежности сумм ЕНП и только потом спорят. Подписанный акт — надёжная опора в споре о пенях и штрафах: фиксирует состояние расчётов на дату.

НДС, начисленный с ваших продаж и полученных авансов: попадает в книгу продаж и увеличивает долг бюджету.

Исходящий НДС — налог с операций, где вы продавец: отгрузка товара, выполнение работы, оказание услуги или полученная предоплата. В 2026 году начислять его нужно по ставке 22% или 10%, а с авансов — по расчётной 22/122. В течение 5 календарных дней выставляется счёт-фактура, запись заносится в книгу продаж, в учёте начисление зеркалит проводка «Дт 90.03 Кт 68». Итог по всем продажам квартала попадает в раздел 3 декларации, из него вычитаются вычеты — разница и есть налог к уплате на ЕНС. Пример: отгрузили товар за 1 220 000 ₽ — исходящий НДС составит 220 000 ₽.

Передача права собственности на товар, работу или услугу: с этого момента начисляются НДС и налог на прибыль.

Реализация — центральное понятие статьи 39 НК РФ: это не только продажа за деньги, но и безвозмездная передача, обмен, оплата работ и услуг. Моментом реализации для НДС считается дата отгрузки — раньше денег или позже, налог возникает всё равно. В бухучёте реализация проходит через счёт 90 «Продажи»: выручка по кредиту 90.01, НДС по 90.03, себестоимость по 90.02. Нюанс, который часто всплывает на проверках: товар, переданный бесплатно, облагается НДС и учитывается как реализация, хотя выручки в кассе не будет. Документальное основание — отгрузочные документы: УПД или ТОРГ-12.

Выручка по операциям, попадающим под НДС: на неё начисляется налог, а необлагаемые суммы в базу не входят.

Облагаемый оборот — это объём продаж, с которого по закону нужно платить НДС: отгрузки, полученные авансы, безвозмездные передачи имущества. Налоговая база считается в деньгах без самого НДС, но с учётом акцизов, если товар подакцизный. Не попадают в облагаемый оборот операции из статьи 149 НК РФ: медицинские услуги, образование, продажа жилья и другие льготные позиции. Если у компании есть и облагаемые, и льготные обороты, вводится раздельный учёт входного НДС. В декларации по НДС облагаемый оборот отражается по строкам раздела 3 с разбивкой по ставкам 22%, 10% и 0%.

Право не платить НДС, пока выручка не превысит лимит: 2 млн ₽ за три месяца на ОСНО и 20 млн ₽ на УСН в 2026 году.

Есть два «освобождения», и их не путают. По статье 145 НК РФ компания на ОСНО с выручкой не более 2 млн ₽ за три последовательных месяца подаёт уведомление и не платит НДС — но и вычеты входного налога недоступны. Упрощенцы с 2025 года освобождены от НДС до порога, который снижается поэтапно: в 2025 году было 60 млн ₽, в 2026-м — 20 млн ₽, с 2027-го станет 15 млн ₽. Освобождённый продавец выставляет счета-фактуры с пометкой «Без НДС» и не сдаёт декларацию. Как только лимит превышен, право теряется с 1-го числа месяца превышения — налог придётся платить с облагаемых операций этого месяца.

Территория, где по НК возникает объект НДС: от неё зависит, считать ли операцию российской продажей или экспортом.

Статья 148 НК РФ определяет, где «случилась» продажа. Для товаров правило простое: место реализации — Россия, если товар на момент отгрузки находится на её территории; если отгружен на экспорт — страна покупателя, и работает ставка 0%. С услугами сложнее: по общему правилу место определяется по месту деятельности исполнителя, но есть исключения для недвижимости, перевозок, консультаций и передачи прав. Пример: российская консалтинговая компания готовит отчёт для белорусского заказчика — при определённых условиях это место реализации РФ, и нужен российский НДС 22%. Ошибка в определении места оборачивается либо недоимкой, либо необоснованным 0%.

Компания, продающая товары за границу: применяет ставку 0%, но обязана подтвердить её документами за 180 дней.

Экспортёр платит НДС с продажи за рубеж по ставке 0% — это не льгота, а особый порядок: налог не начисляется, но весь входной НДС по экспортной операции принимается к вычету. Чтобы ставка осталась нулевой, пакет документов (контракт, таможенная декларация, документы на вывоз) собирается в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Документы отражаются в разделе 4 декларации по НДС. Если подтвердить не успели, операция облагается по обычной ставке — в 2026 году это 22% — плюс начисляются пени с того квартала, когда состоялась отгрузка. Экспортёрам важно вести раздельный учёт входного НДС по облагаемым и нулевым оборотам.

Налог или взнос, не уплаченный в срок: со следующего дня на него начисляются пени, а долг могут взыскать принудительно.

Недоимка возникает, когда срок уплаты прошёл, а деньги на ЕНС не легли или их не хватило. С первого дня просрочки ФНС начисляет пени по ключевой ставке, а при долге от 3 000 ₽ в течение трёх месяцев направляет требование об уплате. Дальше алгоритм жёсткий: решение о взыскании, инкассовые поручения к банкам, при необходимости — арест имущества и обращение в суд. В 2026 году пени на ЕНС списываются автоматически в первоочередном порядке, поэтому недоимка «размножается» быстрее, чем раньше. Лучшая профилактика — регулярная проверка сальдо ЕНС и контроль, что все декларации и уведомления дошли до инспекции.

Положительное сальдо ЕНС или излишек по конкретному налогу: деньги остаются в бюджете и гасят будущие сроки.

Переплата — это когда вы заплатили больше, чем накопилась совокупная обязанность. На ЕНС она превращается в положительное сальдо и автоматически расходуется на ближайшие сроки: НДФЛ, взносы, НДС. По отдельному налогу переплата видна в личном кабинете и в декларации, например когда вычеты НДС превысили исходящий налог. Вернуть деньги можно по заявлению — инспекция рассматривает его до месяца и ещё месяц занимает возврат, при этом ФНС вправе сначала провести сверку. Практика 2026 года: перед заявлением на возврат полезно запросить справку о сальдо ЕНС, чтобы не спорить потом о датах и суммах.

Промежуток, по итогам которого считают налог: календарный год для прибыли и НДФЛ, квартал для НДС.

Налоговый период — это срок, за который определяется налоговая база и исчисляется сумма к уплате. Для налога на прибыль и НДФЛ период — календарный год, для НДС — квартал, для имущественных налогов организаций — год. Внутри года могут быть отчётные периоды: по прибыли — квартал, полугодие и девять месяцев с авансовыми платежами, по НДФЛ — ежемесячные сроки уплаты. Период указывается в шапке каждой декларации, и ошибка в нём уводит отчёт «в никуда» — инспекция не увидит обязательства, а деньги на ЕНС распределятся неправильно. С 2023 года уплата всегда идёт за истекший период до 28-го числа.

Период, за который заполняется конкретный отчёт: для НДС он совпадает с налоговым, для взносов и НДФЛ — своя сетка.

Декларационный период — это интервал, за который составляется отчётная форма. У НДС он совпадает с налоговым: квартал, срок сдачи — 25-е число месяца после квартала. Расчёт 6-НДФЛ и РСВ сдаются за квартал, полугодие, девять месяцев и год, а годовые формы — до 25 февраля следующего года. Декларация по налогу на прибыль составляется за отчётные периоды ежеквартально, а итоговая — за год. Разница между декларационным и налоговым периодом хорошо видна на прибыли: налог считается за год, но деклараций за год будет пять. Календарь всех периодов удобно держать под рукой — сроки единые: отчётность 25-го, платёж 28-го.

Официальный документ инспекции: уплатить долг, представить документы или пояснения. Сроки исполнения жёсткие.

Требования бывают двух видов. Первое — об уплате налога, пеней или штрафа (статья 69 НК РФ): в нём указана сумма и срок, минимум 8 рабочих дней на исполнение. Второе — о представлении документов или пояснений (статьи 88, 93, 93.1 НК РФ): на ответ обычно даётся 5 рабочих дней, при запросе документов — 10. Непредставление документов — это штраф 200 ₽ за каждый документ, а за повторное занижение налога в декларации после требования — уже серьёзные суммы. В 2026 году требования приходят по ТКС и считаются полученными на шестой рабочий день даже без вашей квитанции, поэтому канал связи с инспекцией нужно мониторить каждый день.

Счёт, где живут все долги и переплаты бюджету: по видам налогов открывают субсчета, ЕНС ведут на 68.90.

Счёт 68 — пассивный: кредитовое сальдо означает долг бюджету, дебетовое — переплату. На практике его открывают субсчетами по каждому налогу: НДФЛ, НДС, налог на прибыль, имущество. После внедрения ЕНС бухгалтеры ведут учебный субсчёт 68.90 «ЕНС»: поступления собираются по кредиту, распределение по налогам — по дебету, а сальдо субсчёта должно совпадать со справкой ФНС о сальдо ЕНС. Ежемесячная сверка 68.90 с выпиской инспекции — самая быстрая ловушка для ошибок распределения и несданных уведомлений. Обороты по кредиту 68 идут с расчётного счёта одной платежкой на ЕНС.

Возврат ранее принятого к вычету НДС в бюджет: обязателен при продаже имущества, смене режима или получении субсидии.

Восстановление — это когда вычет уже приняли, а потом ситуация изменилась, и налог по закону нужно вернуть бюджету. Типичные случаи по пункту 3 статьи 170 НК РФ: продажа основного средства (восстанавливается НДС с остаточной стоимости), переход на УСН (по остаткам материалов и товаров), передача имущества в облагаемую льготами деятельность, получение субсидий. Восстановленный налог отражается в книге продаж отдельной записью и попадает в декларацию, увеличивая налог к уплате. В 2026 году при основной ставке 22% восстановление по крупным активам ощутимо: имущество с остаточной стоимостью 5 млн ₽ вернёт в бюджет 1,1 млн ₽.

Обязанность разделять входной НДС по облагаемым и льготным операциям, когда у компании есть оба вида продаж.

Если одновременно ведутся облагаемые и освобождённые от НДС операции, входной налог по общим расходам (аренда, связь, зарплатные взносы) нельзя просто взять к вычету. По правилам статьи 170 НК РФ налог по льготным операциям уходит в стоимость, по облагаемым — к вычету, а общие суммы распределяются пропорционально выручке. Исключение — «правило 5%»: если в квартале доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5%, весь входной НДС можно принять к вычету разом. Формы регистров раздельного учёта компания разрабатывает сама, но сам учёт обязателен — при его отсутствии инспекция не даст вычет вовсе и доначислит налог.

НДС, начисленный с предоплаты покупателя по расчётной ставке 22/122, ещё до момента самой отгрузки.

Полученный аванс — самостоятельный объект НДС: как только деньги от покупателя легли на счёт, продавец обязан начислить налог по расчётной ставке 22/122 и за 5 календарных дней выставить авансовый счёт-фактуру. Пример 2026 года: предоплата 122 000 ₽ — в бюджет с неё уходит 22 000 ₽. В учёте начисление отражается проводкой «Дт 76.ВА Кт 68» по субсчёту авансового НДС. Когда происходит отгрузка, налог с аванса принимается к вычету, а с реализации начисляется обычный исходящий НДС — это «качели» внутри одного квартала. Забытый авансовый счёт-фактура — типичная находка камеральной проверки, ведь суммы предоплат сопоставляются с выпиской банка автоматически.

Счёт-фактура на полученную предоплату: выставляется в течение 5 календарных дней и даёт покупателю право на вычет.

На каждый полученный аванс продавец составляет счёт-фактуру в 5 календарных дней и регистрирует её в книге продаж. Покупатель может принять по ней вычет, если выполняются условия из пункта 9 статьи 172 НК РФ: документ есть, аванс перечислен платёжкой, в договоре есть условие о предоплате. Когда поставка состоится, продавец выставляет «отгрузочный» счёт-фактуру, восстанавливает авансовый налог, а покупатель снимает вычет с аванса и берёт вычет по отгрузке. В 2026 году в авансовом счёте-фактуре используется расчётная ставка 22/122. Если предоплата полностью зачтена частями по разным отгрузкам, к каждой отгрузке нужен свой счёт-фактура с суммой зачтённого аванса.

Документ на изменение стоимости уже отгруженного товара: скидку, уточнение объёма или возврат части партии.

Если после отгрузки стороны согласовали изменение цены или количества — скидку, пересчёт за брак, уточнение тоннажа, — составляется корректировочный счёт-фактура, а не новый обычный. При уменьшении стоимости продавец принимает излишне начисленный НДС к вычету, а покупатель восстанавливает его; при увеличении — наоборот. Документ оформляется только с согласия обеих сторон, о котором свидетельствует соглашение или договор с готовым порядком скидок. Ошибка многих бухгалтеров: скидку «задним числом» оформляют сторно выручки без корректировочного счёта-фактуры — на камеральной проверке НДС такое расхождение вылезает сразу, ведь АСК НДС сопоставляет документы продавца и покупателя.

Реестр всех выставленных и полученных счетов-фактур: с 2025 года нужен в основном посредникам, работающим от своего имени.

Журнал учёта — это хронологический список всех счетов-фактур: выставленных в части 1, полученных в части 2. После реформы 2019–2025 годов вести его обязаны комиссионеры и агенты, реализующие товары от своего имени, застройщики, а также неплательщики НДС, которые по договору выставляют счета-фактуре заказчику. Журнал сдаётся в ФНС электронно через оператора ЭДО до 20-го числа месяца после квартала. Обычным продавцам и покупателям журнал не нужен — им хватает книг покупок и продаж. Смысл документа для налоговой — проследить всю цепочку движения налога, когда товар проходит через посредника и не «теряется» в разрывах АСК.

Экспортная ставка: налог с продажи за рубеж не начисляется, а входной НДС по этой операции принимается к вычету.

Ставка 0% применяется к экспорту товаров, международным перевозкам, услугам по транзиту и ряду других операций из пункта 1 статьи 164 НК РФ. «Ноль» означает не освобождение, а особый порядок: реализация без налога, но с полными вычетами входного НДС по сырью, зарплатным взносам и логистике, связанным с экспортом. Право на ставку подтверждается в течение 180 календарных дней пакетом документов — контракт, таможенная декларация с отметкой о выпуске, транспортные документы. В декларации заполнению подлежит раздел 4. Если срок пропущен, сделка облагается по обычной ставке — в 2026 году 22% — и налог с неё уходит в бюджет с пенями.

Пониженная ставка для социально значимых товаров: продукты питания, детские товары, книги, лекарства. Расчётная — 10/110.

Ставка 10% действует для перечня из пункта 2 статьи 164 НК РФ: основные продукты питания, детские товары, печатные книги, лекарства и медицинские изделия. С ней же применяется расчётная ставка 10/110 — например, при авансах за льготный товар. Спорные позиции — вечный источник споров с ФНС: перечни толкуются буквально, и «сырная закваска» может оказаться не продуктом, а добавкой. Совет практик: для спорных позиций письменно запрашивать разъяснения Минфина или готовить обоснование по кодам ОКПД2. В 2026 году основная ставка выросла до 22%, но льготные 10% и экспортный 0% остались без изменений.

С 2025 года упрощенцы с выручкой свыше порога платят НДС: 5% или 7% без вычетов либо обычные 22% и 10% с вычетами.

УСН перестала быть безналоговой по НДС. Доход до 20 млн ₽ в 2026 году — освобождение (в 2025-м порог был 60 млн, с 2027-го станет 15 млн). Сверх порога упрощенец выбирает на год один из вариантов: пониженные ставки 5% (доход 20–272,5 млн ₽) или 7% (свыше 272,5 млн ₽) без права вычетов, либо обычные 22% и 10% с вычетами входного НДС. С выбором «с вычетами» появляется обязанность вести книги покупок и продаж и выставлять полноценные счета-фактуры, а покупатели-плательщики НДС получают право на вычет — для B2B это часто решающий аргумент. Смена варианта возможна только со следующего года, поэтому решение стоит просчитать на цифрах за прошлый год.

НДС, который платят на таможне при импорте товаров: затем его можно принять к вычету как обычный входной.

Ввозной НДС уплачивается таможне при импорте — до выпуска товара, по ставке 22% или 10% в зависимости от кода ТН ВЭД. База считается как таможенная стоимость плюс пошлина и акциз. После принятия товара к учёту налог можно принять к вычету, подтверждением служит декларация на товары и платёжные документы. С соседями по ЕАЭС таможни нет: косвенные налоги платятся в свою инспекцию, декларация по косвенным налогам сдаётся до 20-го числа следующего месяца. Практический нюанс 2026 года: ввозной НДС — часто самый крупный вычет импортёра, и задержка с регистрацией товара на счёте 41 откладывает вычет на квартал, замораживая деньги.

Компания, ввозящая товары из-за рубежа: платит таможенные платежи и ввозной НДС, затем применяет вычеты.

Импортёр — участник ВЭД, который закупает товары за границей и растаможивает их в России. Его налоговая жизнь состоит из четырёх блоков: таможенная декларация на товары, уплата пошлин и ввозного НДС, учёт валютного контракта в банке и последующие вычеты. В 2026 году добавляются контрольные слои: прослеживаемость товаров, маркировка «Честный знак» и сверка кодов ТН ВЭД с классификаторами льготных ставок. Типичная ошибка новичка — не оформить транзитный счёт или забыть про подтверждение ставки 10% на льготный товар, после чего таможня доначисляет 22% и пени. Вычет ввозного НДС доступен в том же квартале, когда товар принят к учёту и оплачен таможне.

Автоматизированная система ФНС, сверяющая счета-фактуры продавцов и покупателей по всем декларациям страны.

АСК НДС-2 — «конвейер» налоговой: каждый счёт-фактура из разделов 8 и 9 деклараций сопоставляется у продавца и покупателя, цепочки вычетов строятся на годы вперёд. Система автоматически находит расхождения: документ не зарегистрирован продавцом, сумма отличается, период сдвинут. По каждому несоответствию запускается конвейер требований — пояснения, документы, при необходимости вызов на комиссию. Для бухгалтера вывод практический: контрагент, не сдающий декларации, «гасит» ваши вычеты ещё до проверки. Перед крупными сделками стоит проверять партнёра по открытым данным ФНС, а свои книги держать в идеальном порядке — система сверяет всё в течение дней после сдачи декларации.

Расхождение в АСК НДС: операция есть у покупателя, но продавец её не отразил, не сдал декларацию или занизил.

Разрыв — это несоответствие данных по одному счёту-фактуре у двух сторон сделки. Причины бывают безобидные: опечатка в номере, сдвинутый период, продавец исправил ошибку уточнёнкой. Но чаще разрыв означает, что продавец ушёл в «разрыв» сознательно: не сдал декларацию, зарегистрировал документы не на ту фирму. Покупателю с разрывом приходит требование о пояснениях, и ответ определяет дальнейшее: либо вычет подтверждается (реальность сделки, оплата, доставка, хранение), либо инспекция отказывает в вычете и доначисляет налог. Защита — должная осмотрительность: зафиксированные до сделки проверки контрагента по сайтам ФНС и выписке ЕГРЮЛ сильно помогают в споре.

Письменный ответ инспекции на её вопросы по сданной декларации: срок — 5 рабочих дней, формат — только по ТКС.

В ходе камеральной проверки инспекция вправе запросить пояснения к расхождениям или документы по декларации. По НДС это особенно чувствительно: инспекция может потребовать сами счета-фактуры и аналитику к разделам 8 и 9. Ответ направляется строго по ТКС в установленном формате, срок — 5 рабочих дней, за молчание — штраф 5 000 ₽ по статье 129.1 НК РФ. Если вы сами нашли ошибку в декларации, логичнее не «отписываться», а сдать уточнёнку с доплатой и пенями — это снимает и вопросы, и штраф. Храните шаблоны ответов по типовым запросам: скорость ответа снижает риск перехода камералки в углублённую.

Истребование документов у вашего контрагента по сделке с вами: инспекция сверяет обе стороны операции.

«Встречка» — разговорное название истребования документов по статье 93.1 НК РФ: проверяя одну компанию, инспекция запрашивает у её контрагента документы по конкретным сделкам. Встречная проверка не требует открытия вашей камералки или выездной — требование может прийти внезапно. Срок ответа — 5 рабочих дней, за неисполнение — штраф 10 000 ₽ по статье 129.1 НК РФ. Логика проста: ФНС сопоставляет ваши документы с документами партнёра и ищет расхождения в суммах, датах и номенклатуре. Практика: держите архив сделки собранным сразу — договор, УПД, транспортные документы, платёжки — чтобы ответить за день, а не за пять.

Контроль расчётов с бюджетом: камеральная длится 3 месяца после декларации, выездная проверяет до 3 лет работы.

Налоговые проверки бывают камеральные и выездные. Камеральная идёт 3 месяца после сдачи декларации прямо в инспекции, без визита; по НДС при запросе документов срок могут продлить ещё на месяц. Выездная проверяет на месте период, не превышающий три календарных года, и сама длится обычно 2 месяца с возможностью продления до 6. Отбор на выездную — результат предпроверочного анализа: инспекция заранее знает вашу налоговую нагрузку, долю вычетов и расхождения с контрагентами. Итог любой проверки оформляется актом, на который в течение месяца подаются возражения. Права налогоплательщика защищает порядок обжалования — сначала досудебный, затем суд.

Итоговый документ проверки с перечнем нарушений и суммами доначислений: в течение месяца подаются возражения.

Акт — документ, фиксирующий, что именно проверка сочла нарушением и на какие суммы «наехала». По выездной проверке акт составляется в течение 2 месяцев после её окончания, по камеральной НДС с углублением сроки свои. Акт вручается или отправляется по ТКС, и с этого дня у налогоплательщика есть месяц, чтобы подать письменные возражения с документами. Дальше — рассмотрение материалов с возможностью участвовать лично, и только потом решение. Практика доначислений показывает: половина сумм снимается или уменьшается именно на стадии возражений, поэтому молчать, получив акт, — худшая стратегия. Каждый пункт акта разбирается отдельно: факт, сумма, норма права.

Документ, которым инспекция привлекает к ответственности или отказывает: с него начинается взыскание и обжалование.

После рассмотрения акта и возражений инспекция выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе. Решение вступает в силу через месяц, и в этот месяц можно подать апелляционную жалобу в вышестоящий орган — УФНС по региону. С момента вступления решения в силу запускается механизм взыскания: требование об уплате, затем принудительное списание с ЕНС и счетов. В решении описываются все эпизоды: недоимка, пени, штрафы по каждой норме НК РФ. Опытные налоговые консультанты советуют обжаловать всегда, даже при формально слабой позиции: досудебная стадия бесплатна, а статистика отмен и смягчений на уровне УФНС заметно лучше, чем в судах первой инстанции.

Приостановление расходных операций по решению ФНС: чаще всего за декларацию, сданную позже срока на 20 дней.

Статья 76 НК РФ позволяет инспекции заблокировать расходные операции по счёту. Самые частые основания: декларация не сдана в течение 20 дней после срока; налогоплательщик не передал электронную квитанцию о приёме документов в течение 6 дней; не обеспечен электронный документооборот при сдаче отчётности по ТКС. Ограничение ставится в пределах суммы недоимки — текущую зарплату и алименты по исполнительным документам решение не закрывает. Разблокировка происходит на следующий рабочий день после устранения причины: декларация сдана, квитанция отправлена. В 2026 году, когда почти вся отчётность электронная, блокировка «за связь» бьёт больнее всего — за мониторинг ТКС отвечает конкретный человек, и эта роль должна быть закреплена.

Онлайн-доступ инспекции к учётной системе компании: вопросы решаются в течение года, без плановой выездной проверки.

Налоговый мониторинг — добровольный формат контроля для крупных компаний: сотрудники ФНС получают удалённый доступ к системе учёта и видят операции по мере их совершения. Взамен участник освобождается от плановых камеральных и выездных проверок и получает мотивированное мнение инспекции по спорным операциям до сдачи отчётности. Критерии входа — масштаб бизнеса: выручка или активы от 3 млрд ₽, взносы от 300 млн ₽, наличие цифровой учётной системы. Формат особенно интересен холдингам на 1С:ERP, где данные уже структурированы. Для среднего бизнеса мониторинг — ориентир: инспекция двигается к непрерывному контролю, и привычка «чистить учётом перед проверкой» становится нерабочей.

Обязательный этап налогового спора: сначала жалоба в вышестоящую инспекцию, и только потом — суд.

Пожаловаться в суд на решение ФНС сразу нельзя: закон требует сначала пройти досудебный порядок. На не вступившее в силу решение подаётся апелляционная жалоба в УФНС региона, на вступившее — жалоба в течение года. Жалоба бесплатна, к ней прикладываются возражения по каждому эпизоду и доказательства. По статистике налоговых споров заметная часть сумм снимается или смягчается именно на этом этапе: вышестоящий орган проверяет и законность, и мотивированность доначислений. Пропуск досудебной стадии делает иск в суд бесперспективным — суд вернёт документы. Тактически жалобу стоит готовить с тем же усердием, что и иск: это фактически черновик судебного дела.

Денежная санкция за нарушение: 5% за каждый месяц просрочки декларации и 20% от неуплаченного налога.

Штраф — мера ответственности, отдельная от налога и пеней. За декларацию, не сданную вовремя, — 5% от недоимки за каждый полный и неполный месяц просрочки, максимум 30%, минимум 1 000 ₽ даже при нулевой недоимке. За занижение налога — 20% от неуплаченной суммы, а при доказанном умысле — 40%. От штрафов можно освободиться: ошибка, самостоятельно исправленная уточнёнкой с доплатой и пенями до момента, когда о ней узнала инспекция, штраф не порождает. При смягчающих обстоятельствах (тяжёлые жизненные обстоятельства, добровольная явка с повинной) штраф снижается минимум вдвое, а при отдельных условиях — до символических сумм. Штрафы списываются с ЕНС в общей очерёдности и видны в совокупной обязанности.

Плата за каждый день просрочки: 1/300 ключевой ставки за первые 30 дней и 1/150 дальше — это не штраф, а компенсация.

Пени начисляются со дня, следующего за сроком уплаты, по день фактического погашения. Формула для организаций: первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки за каждый день, с 31-го по 90-й — 1/150, дальше снова 1/300. При ключевой ставке 14% (сентябрь 2026) долг 500 000 ₽ в первые 30 дней дорожает на 233 ₽ в день, а со второго месяца — уже на 466 ₽ в день. На ЕНС пени видны в справках и списываются автоматически при поступлении денег. Важная особенность: пени «тикают» даже при нераспределённом платеже — если деньги на ЕНС есть, но не подано уведомление, обязательство не погашено и проценты идут.

Исправленная декларация за прошлый период: поданная до проверки с доплатой и пенями, она освобождает от штрафа.

Уточнёнка сдается, когда в сданной декларации нашли ошибку — чаще всего занижение налога. Правило безопасности из пункта 1 статьи 81 НК РФ: если исправиться и доплатить налог с пенями до момента, когда инспекция сама обнаружит ошибку, штраф не начисляется. Для НДС с 2019 года работает льготный порядок: ошибку можно исправить в текущем периоде, не сдавая уточнёнку за старый, — перечень таких ошибок закрыт и касается корректировок по счетам-фактурам. Формально сдать уточнёнку с уменьшением налога — право, с увеличением — обязанность. Суммы из уточнёнки попадают в совокупную обязанность на ЕНС, поэтому до подачи нужно позаботиться о деньгах, иначе сразу начнут капать пени.

Дата, когда налог должен быть на ЕНС: с 2023 года это 28-е число месяца, а при выпадении на выходной — следующий рабочий.

С 2023 года у большинства налогов единое правило: срок уплаты — 28-е число. НДФЛ и взносы за месяц — 28-е число следующего, НДС — 28-е числа каждого месяца квартала тремя долями, налог на прибыль — 28-е. Если дата выпала на выходной или праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Пени начисляются со дня, следующего за сроком, поэтому разница «уплатить 28-го или 29-го» — это уже вопрос пеней. Автоматизация здесь работает в обе стороны: банк проведёт платёж в тот же день, но если деньги зависли в межбанке до утра 29-го, недоимка на один день — и пени обеспечены. Планируйте пополнение ЕНС за день-два до срока.

Деньги, внесённые на ЕНС, которые инспекция пока не зачла ни в один налог: обычно из-за несданного уведомления.

Деньги на едином налоговом счёте сами по себе долг не гасят — сначала ФНС должна понять, в какой налог и за какой период их направить. Если уведомление об исчисленных суммах не подано, а декларация ещё не сдана, платёж остаётся нераспределённым: в личном кабинете он числится, но обязательство не погашено и пени продолжают начисляться. Лечится просто: сдать недостающее уведомление или уточнёнку, после чего инспекция распределяет суммы по правилам статьи 58 НК РФ. Практический совет 2026 года: после каждого крупного платежа на ЕНС сверяйте выписку — нераспределённые остатки легко пропустить, а их след ведёт к пеням без всякой вашей вины.

Документ ФНС с размером единого налогового счёта на дату: положительное, нулевое или отрицательное сальдо.

Справка о сальдо ЕНС отвечает на один вопрос: сколько всего вы должны или сколько переплатили на конкретную дату. Запрашивается бесплатно через личный кабинет или по ТКС, формируется в течение 5 рабочих дней. Не путайте её с выпиской ЕНС — выписка показывает операции по датам, справка — итоговую цифру. Бухгалтеру она нужна минимум дважды в год: на отчётные даты, чтобы подтвердить строку 1520 баланса, и при спорах о пенях — справка фиксирует состояние счёта официальным документом. Если сальдо в справке не совпадает с вашим субсчётом 68.90, следующий шаг — справка о принадлежности сумм ЕНП, которая покажет, как именно деньги легли на налоги.

Федеральная налоговая служба — главный налоговый орган страны: администрирует ЕНС, проверки, отчётность и реестры.

ФНС — федеральная служба, подчиняющаяся Минфину: она ведёт единый налоговый счёт, проводит проверки, регистрирует бизнес в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, администрирует страховые взносы и принимает почти всю отчётность. С 2023–2026 годов ФНС — фактически единое «окно» фискальной жизни компании: одна платёжка, один счёт, один личный кабинет юрлица. Сервисы службы сэкономят больше, чем кажется: калькуляторы и календарь на nalog.gov.ru, проверка контрагентов по ИНН и ОГРН, бесплатная КЭП для руководителя в УЦ ФНС. При этом полномочия службы растут вместе с автоматизацией: ГИР БО и АСК НДС дают ей данные в реальном времени, поэтому расхождение учётных систем с отчётностью она видит почти сразу.

Территориальная инспекция ФНС по месту регистрации компании: сюда уходят декларации, требования и пояснения.

ИФНС — конкретная инспекция, в которой компания состоит на учёте: её код виден в четвёртых-пятых знаках КПП и в реквизитах требований. После перевода отчётности в ТКС «съездить в свою налоговую» почти не требуется, но инспекция остаётся адресатом документов: уведомления, пояснения, заявления на сверку. Есть и межрайонные инспекции по крупным налогоплательщикам — их подведомственность определяется не адресом, а критериями бизнеса. Если сменился адрес, срок регистрации по новому месту — несколько рабочих дней, и в переходный период декларации всё равно сдаются по старым реквизитам ТКС: оператор ЭДО и канал связи не меняются, меняется только «хозяин» вашей учётной карточки.

Идентификационный номер налогоплательщика: 10 цифр у организаций, 12 у физлиц и ИП — без него нет учёта в ФНС.

ИНН — первичный ключ налоговой системы: он указывается во всех декларациях, платёжках, счетах-фактурах и УПД. Организациям присваивается 10-значный номер один раз и навсегда, физлицам и ИП — 12-значный. По ИНН на сайтах ФНС проверяют контрагента: статус, учёт, сданную отчётность — это обязательная часть должной осмотрительности. Для физлиц ИНН также становится логином при входе в личный кабинет. Ошибка в ИНН платёжного поручения отправляет деньги «в никуда» бюджета — платёж числится невыясненным, и его придётся уточнять заявлением, теряя срок уплаты и зарабатывая пени.

Код причины постановки на учёт: девять знаков, показывающих, к какой инспекции и почему привязана компания.

КПП — дополнение к ИНН, которое есть только у организаций: первые четыре знака — код инспекции, пятый и шестой — причина постановки (01 — по месту нахождения, 43, 44, 45 — обособленные подразделения разных типов), последние три — порядковый номер записи. У ИП кода причины нет — ИП определяется одним ИНН. В платёжном поручении КПП указывается в поле 102, в декларациях — на титульном листе, и по нему инспекция маршрутизирует документы. КПП у компании несколько, если есть филиалы: у каждого подразделения свой код, и налоги по месту их нахождения платятся именно с этим КПП. Ошибка в коде не «теряет» платёж, как ошибка в счёте, но замедляет распределение и порождает вопросы при сверке.

Основной государственный регистрационный номер компании: 13 цифр, присваивается один раз при создании юрлица.

ОГРН — паспортный номер юридического лица в реестре ЕГРЮЛ: он кодирует год регистрации, регион и номер записи о создании. Идентификатор уникален на всю жизнь компании, а проверка контрольного числа помогает вычислить подделку. У индивидуальных предпринимателей аналогичная роль у ОГРНИП — 15 знаков. На практике ОГРН просят в договорах, счётах и анкетах банков, а по нему на сайте ФНС открывается бесплатная выписка с основными сведениями. Если реестр показывает запись о недостоверности адреса или директора — это тревожный маркер: с таким контрагентом налоговая может отказать в вычетах, а банки — в открытии счёта.

Код муниципалитета в классификаторе: в декларациях и платёжках показывает, в какой бюджет зачислить налог.

ОКТМО — код территории по общероссийскому классификатору: 8 знаков для городов и районов, 11 для сельских поселений. В платёжном поручении он идёт в поле 105, в декларациях — в шапке каждой страницы. Смысл кода — маршрутизация денег: НДФЛ с работников офиса в Москве и филиала в Казани платится с разными ОКТМО, потому что зачисляется в разные бюджеты. С 2023 года, когда платёж уходит одной суммой на ЕНС, важность кода в платёжке снизилась, но в декларациях и уведомлениях он по-прежнему определяет, куда отнесут суммы. Ошибка в ОКТМО — классическая причина «потерянных» платежей, которые потом ищут через заявления об уточнении.

Классификатор видов деятельности: основной код влияет на тариф взносов на травматизм и сопоставление с выручкой.

ОКВЭД — классификатор видов экономической деятельности, который компания выбирает при регистрации: один основной и сколько угодно дополнительных. Основной код определяет класс профессионального риска и тариф взносов на травматизм, а также служит ФНС ориентиром: если заявлено «производство», а выручка идёт от оптовой торговли, инспекция задаст вопросы. Льготы тоже привязаны к кодам: пониженные тарифы взносов для МСП и IT-компаний применяются, только если основной ОКВЭД соответствует условиям. Коды можно добавить или исключить, подав форму в ФНС, — это бесплатно и занимает несколько рабочих дней. Раз в год до 15 апреля основной ОКВЭД подтверждается в СФР для тарифа на травматизм.

Государственный реестр юридических лиц: ведёт ФНС, выдаёт выписки, показывает актуальные данные любой компании.

ЕГРЮЛ — открытая база всех юридических лиц России: наименование, адрес, директор, учредители, коды ОКВЭД, записи о созданных филиалах и изменениях. Электронная выписка формируется на сайте ФНС бесплатно и за минуты, бумажная с печатью — за плату. Для бизнеса реестр — первый инструмент должной осмотрительности: записи о недостоверности адреса или директора, массовый адрес, частая смена владельцев — всё это маркеры риска. Данные о себе компания обязана поддерживать актуальными: изменился директор или адрес — сообщить в ФНС в течение 7 рабочих дней, иначе штраф. Парный реестр для предпринимателей — ЕГРИП, там же на сайте налоговой.

Офис, склад или точка с рабочим местом вне адреса компании: у подразделения своя инспекция, КПП и место уплаты налогов.

По статье 11 НК РФ обособленное подразделение — это территориально отдельное место с хотя бы одним стационарным рабочим местом, созданным более чем на месяц. Регистрировать «юрлицо под юрлицом» не нужно, но платить НДФЛ, взносы и региональную часть налога на прибыль придётся по месту подразделения, и КПП у него свой. С 2026 года порядок изменился: сообщения о создании и закрытии ОП подаются не в ФНС, а в Социальный фонд — формой ЕФС-1. Частый вопрос практиков: можно ли платить всё по головному офису — нельзя, кроме случая, когда подразделение не имеет признаков ОП (например, склад без рабочих мест). Отдельно ведут и табели, и аналитику зарплаты по подразделению.

Параллельная система расчёта налогов со своими регистрами и правилами: цифры могут не совпадать с бухучётом.

Налоговый учёт — самостоятельная система измерения доходов и расходов по правилам НК РФ, а не ФСБУ. Классические расхождения с бухучётом: лимит амортизируемого имущества 100 000 ₽, разные методы признания, нормируемые расходы (представительские, реклама), резервы. Для налога на прибыль разницы между системами «мостит» ПБУ 18/02: условный расход превращается в текущий налог через ОНА, ОНО и ПНО. Пренебрегать налоговым учётом нельзя: регистры обязательны, а их отсутствие — основание для штрафа по статье 120 НК РФ до 15 000 ₽ за период. Хорошая практика — вести налоговые регистры как «накладку» к бухучётным аналитикам, чтобы сверка двух систем занимала минуты, а не недели.

Сводная форма для расчёта налога на прибыль: формы организация придумывает сама, но вести их обязана.

Регистры налогового учёта — таблицы, в которых доходы и расходы собираются по правилам НК РФ: от реестра отгрузок до расчёта нормируемых процентов. Формы налоговый кодекс не навязывает — их разрабатывает сама компания и утверждает в приложении к учётной политике, что и делает регистры «личным делом» бухгалтера. Обязательные реквизиты — наименование, период, измерители операции, подписи ответственных. Отсутствие регистров или неутверждённые формы — типовое замечание выездной проверки и повод для штрафа по статье 120 НК РФ. Практический минимум для средних компаний: регистры по амортизации, прямым и косвенным расходам, процентам и убыткам прошлых лет.

Расчёт по страховым взносам: квартальный отчёт в ФНС по пенсионным, медицинским и социальным взносам сразу.

РСВ — единая форма по всем взносам за сотрудников: с 2023 года в неё включены и пособные взносы на временную нетрудоспособность, которые раньше уходили в ФСС. Сдаётся ежеквартально до 25-го числа месяца после квартала. Раздел 3 заполняется персонифицированно по каждому физлицу — здесь инспекция сверяет данные с 6-НДФЛ и персонифицированными сведениями, и любое расхождение порождает требование. Нулевой РСВ сдают даже без выплат — пропуска не бывает. Расчёт заполняется нарастающим итогом, поэтому ошибка первого квартала «едет» через весь год, и её лучше ловить сразу, а не в годовом отчёте.

Квартальный отчёт об удержанном и перечисленном НДФЛ: в 2026-м сдаётся до 25-го числа месяца после квартала.

6-НДФЛ показывает налоговому агенту всю картину НДФЛ: в разделе 1 — сроки перечисления и суммы по каждому сроку, в разделе 2 — данные удержаний нарастающим итогом. Сроки сдачи — 25-е число месяца после квартала, годовой расчёт — до 25 февраля. За просрочку — штраф 1 000 ₽ за каждый месяц, а при опоздании более чем на 20 дней инспекция вправе заблокировать счёт. Форма агрегированная: пофамильно сотрудников в ней нет, их видит ФНС из персонифицированных сведений, которые компании подают отдельно. Типовая ошибка — расхождение сумм между 6-НДФЛ и РСВ: проверяйте две формы в паре перед сдачей.

Бывшая 2-НДФЛ: приложение к годовому расчёту 6-НДФЛ и документ для сотрудника — для банка, визы или вычетов.

С 2021 года справка 2-НДФЛ как отдельный отчёт исчезла: по форме «Справка о доходах и суммах налога физического лица» налоговый агент отчитывается в составе годового 6-НДФЛ, а сотруднику выдаёт такой же документ по заявлению. В справке по месяцам расписаны начисления, коды доходов, вычеты и удержанный налог. Работодатель обязан выдать её в течение 3 рабочих дней с даты заявления — это статья 62 ТК РФ, без объяснения причин и без платы. Сотрудникам справка нужна банкам, визовым центрам, для получения имущественных и социальных вычетов. Коды доходов — отдельная наука: неверный код — типовое расхождение, на которое инспекция реагирует требованием.

Годовой лимит выплат для основного тарифа взносов: в 2026 году это 2 979 000 ₽, сверх начисляется 15,1%.

Страховые взносы с зарплаты начисляются по единому тарифу 30%, но только до предельной базы — в 2026 году это 2 979 000 ₽ на каждого сотрудника с начала года. Выплаты сверх лимита облагаются по пониженной ставке 15,1%, и это не льгота, а встроенный регресс: чем выше оклад, тем раньше наступает «переход» в течение года. С 2023 года база единая для пенсионных и медицинских взносов, пособных тоже. База считается нарастающим итогом по каждому физлицу, поэтому при премиях момент превышения легко пропустить — счётчик ведёт бухгалтер, а не сотрудник. Каждый год предел индексируется: в 2025-м было 2 759 000 ₽, в 2026-м — 2 979 000 ₽.

30% с выплат сотрудникам в пределах базы: пенсионные, медицинские и социальные взносы одной строкой на ЕНС.

С 2023 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование администрируются ФНС по единому тарифу 30% в пределах предельной базы и 15,1% сверх. Разделять платёж по фондам не нужно: одна сумма на ЕНС, а распределение между видами страхования делает сама инспекция по расчёту РСВ. Срок уплаты — 28-е число следующего месяца, единый с НДФЛ. Отдельно живёт только взнос на травматизм — его получает СФР по своему тарифу. Снижение нагрузки тоже стало единым: пониженные тарифы МСП, IT и обрабатывающих производств применяются к общему тарифу, а не к каждому фонду по отдельности, как раньше.

Льготные ставки для МСП приоритетных отраслей, ИТ и обрабатывающих производств: льгота МСП с 2026 года — 15% с части выплат свыше 1,5 МРОТ.

Льгота МСП: выплаты в пределах 1,5 МРОТ (в 2026 году — 1,5 × 27 093 ₽ = 40 639,50 ₽ в месяц) облагаются по обычным 30%, а превышение — по 15%. С 2026 года (425-ФЗ) право на тариф 15% имеют только МСП, чей основной ОКВЭД входит в правительственный перечень приоритетных отраслей, — до реформы льгота распространялась на все МСП реестра. Условия — статус в реестре МСП на начало года и соответствующий основной ОКВЭД. Отдельные тарифы есть у IT-компаний, обрабатывающих производств и ряда других категорий, и для каждого прописаны свои условия по доле выручки. Ошибка применения льготы — доначисление разницы со штрафом, поэтому перед расчётом проверяют и реестр МСП, и актуальный на год порог.

Взносы на страхование от несчастных случаев: от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Взносы «на травматизм» — единственные страховые взносы, которые до сих пор уходят не в ФНС, а напрямую в Социальный фонд. Тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности: от 0,2% для офисных видов до 8,5% для самых опасных производств. Основной ОКВЭД подтверждается в СФР ежегодно до 15 апреля, иначе фонд выберет самый «дорогой» из заявленных кодов. За чистую производственную дисциплину предусмотрены скидки к тарифу до 40%, за травмы и нарушения — надбавки до 40%. Хотя тариф мал, забывать о нём нельзя: просрочка порождает пени, а непредставление подтверждения вида деятельности ежегодно переоформляет тариф по максимуму.

Режим самозанятых: 4% с платежей физлиц и 6% от компаний, лимит дохода 2,4 млн ₽ в год, деклараций нет.

НПД — самый лёгкий налоговый режим: регистрация в приложении «Мой налог», чек после каждой оплаты, налог считается автоматически и платится до 28-го числа следующего месяца. Ставка 4% действует при получении денег от физлиц, 6% — от компаний и ИП. Лимит дохода — 2,4 млн ₽ в год, наёмных работников нанимать нельзя. Для заказчика важно: выплату самозанятому компания не облагает НДФЛ и взносами, а чек из «Мой налог» — обязательное подтверждение расхода. Риски переквалификации реальные: постоянный график, рабочее место и «зарплатный» характер отношений привлекут внимание ФНС, особенно по людям, уволенным из компании менее двух лет назад.

Спецрежим с фиксированной стоимостью патента вместо налога: 6% от потенциального дохода, лимит 60 млн ₽.

ПСН заменяет налоги на фиксированный платёж: стоимость патента равна 6% от потенциального дохода, который для каждого вида деятельности задаёт регион. Ограничения — до 60 млн ₽ дохода, не больше 15 сотрудников, деятельность из перечня статьи 346.43 НК РФ; с 2025 года патент доступен не только ИП, но и организациям. Патент покупается на срок от 1 до 12 месяцев, его можно совмещать с УСН по разным видам деятельности. Доход до 20 млн ₽ в 2026 году даёт освобождение и от НДС. Главный плюс — предсказуемость: налог известен до начала бизнеса, и рост оборотов не увеличивает его, минус — платить нужно даже за убыточные месяцы, без права пересчёта.

Автоматизированная УСН: налог считает сама ФНС по чекам, деклараций нет, взносов за сотрудников нет.

АУСН — режим для малого бизнеса: не больше 5 сотрудников и доход до 60 млн ₽ в год. Ставки — 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов, нулевой порог дохода. Бухгалтерия сводится к регистрации доходов и расходов в личном кабинете: ФНС сама рассчитывает налог и присылает уведомление, декларации сдавать не нужно, а взносы за работников не начисляются вовсе — платится только травматизм. За решением ФНС можно поспорить в течение 10 дней. Плюс режима — минимум контроля со стороны компании, минус — налог с доходов платится даже при убытке, и право выбора «доходы минус расходы» требует подтверждённых чеками расходов. С 2025 года АУСН доступна во всех регионах.

Человек, проведший в России не меньше 183 дней за 12 месяцев: от статуса зависит ставка НДФЛ и налог с мирового дохода.

Налоговый резидент — физлицо, которое находится в России суммарно не менее 183 календарных дней в течение 12 идущих подряд месяцев. Резидент платит НДФЛ с доходов со всего мира по прогрессивной шкале 13–22%, нерезидент — 30% с российских доходов, и только высококвалифицированные специалисты и некоторые категории платят по базовой шкале независимо от статуса. Статус определяется на каждую дату выплаты, а не раз в год, поэтому для дистанционных команд с загранпаспортами это ежедневный контроль. Подтверждением служат табели, штампы, билеты; документы о резидентстве выдаёт инспекция по заявлению. Ошибка в статусе — пересчёт НДФЛ, пени и проблемы в 6-НДФЛ, поэтому для разъездных сотрудников держат отдельный контроль дней.

Экономия на налогах, которую ФНС считает искусственной: разрывы, формальные контрагенты, дробление бизнеса.

Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налог за счёт искажения отчётности и операций, «главной целью которых является неуплата налога». Необоснованная выгода — зонтичный термин: разрывы АСК НДС, сделки с техничками, дробление одного бизнеса на несколько «упрощенцев», схемные агентские цепочки. Ключевой тест — реальность: были ли люди, помещения, транспорт и результат. Защита строится на должной осмотрительности: зафиксированные до сделки проверки контрагента, документы о ресурсах исполнителя, понятная деловая цель. Последствия — доначисление налогов, пени и штраф до 40%. Законная оптимизация существует: выбор режима, вычеты, льготы, договорная структура — она не искажает факты, а использует правила.

График всех сроков года: отчётность до 25-го числа, платежи до 28-го, персональные даты по конкретным налогам.

Налоговый календарь — рабочий инструмент бухгалтера: он собирает в одну таблицу даты деклараций (25-е числа), уплаты (28-е числа) и особые сроки вроде подтверждения основного ОКВЭД до 15 апреля. С 2023 года сетка стала почти ритмичной: отчётность до 25-го, платёж до 28-го, при попадании на выходной перенос на ближайший рабочий день. Ведение календаря устраняет главную причину пеней — забытые «мелкие» сроки вроде уведомлений об исчисленных суммах, без которых платёж на ЕНС повиснет нераспределённым. Не путайте с производственным календарём: тот отвечает на вопрос «сколько рабочих дней в месяце», налоговый — «что, куда и когда сдать».

Отсрочка налога на прибыль или региональных налогов на срок до 5 лет под проценты — льгота для инвестиций.

Инвестиционный налоговый кредит — это договор с ФНС, по которому компания уменьшает налоговые платежи, но постепенно, с процентами, гасит «одолженную» сумму. Основания — по статье 67 НК РФ: разработка новых технологий, модернизация производства, выполнение особо важного заказа, социально-экономическое развитие региона. Срок — от года до 5 лет, проценты начисляются в размере от половины до трёх четвертей ставки рефинансирования. Кредит не прощает налог, а растягивает его, поэтому подходит под проекты с понятным денежным потоком. Заявление подаётся в инспекцию с обоснованием, и решение принимается в течение месяца. Инструмент редкий, но при крупных капвложениях способен высвободить десятки миллионов оборотных средств.

Доля налогов в выручке компании: ФНС сравнивает её со среднеотраслевыми значениями, отбирая кандидатов на проверку.

Налоговая нагрузка — отношение уплаченных налогов к выручке. ФНС ежегодно публикует средние значения по видам деятельности, и компания с нагрузкой заметно ниже средней попадает в поле зрения предпроверочного анализа. Для НДС есть парный маркер — доля вычетов: у большинства отраслей она не должна превышать примерно 89% от начисленного налога. Низкая нагрузка — не приговор: причины могут быть законными (первые годы, крупные инвестиции, длинный цикл производства), но их нужно уметь объяснить. Полезная практика — раз в год считать свою нагрузку самостоятельно и сравнивать с опубликованными таблицами: расхождение лучше объяснить себе раньше, чем инспекции.

Разница между бухучётом и налоговым учётом, которая «перетекает» между периодами: порождает ОНА и ОНО по ПБУ 18/02.

Временные разницы — расхождения между бухгалтерской прибылью и налоговой, которые сегодня больше, а завтра меньше на ту же сумму: расходы признаются в одном периоде по бухучёту и в другом по налогу. Вычитаемые разницы увеличивают налоговые вычеты в будущем (резерв отпусков, амортизация лизинга по-разному, проценты по кредиту в бухучёте раньше) — они порождают отложенный налоговый актив. Налогооблагаемые разницы наоборот приближают налог: ускоренная амортизация для налога при линейной в бухучёте даёт отложенное налоговое обязательство. Умножая разницу на ставку налога на прибыль 25% (норма 2025–2026 годов), получают ОНА и ОНО по ПБУ 18/02: Дт 09 Кт 68 или Дт 68 Кт 77. Ключевое слово — «временные»: в отличие от постоянных разниц они гасятся в будущих периодах, поэтому их не «прощают», а отслеживают по каждому виду разниц в аналитике.

ПростоОФР — отчёт «сколько заработали»: сверху выручка, дальше минус расходы, внизу — сколько осталось. Как чек из магазина, только для целой компании за год.

Отчёт о финансовых результатах: выручка, себестоимость, расходы и прибыль за период — «видео», а не «фото».

ОФР (отчёт о финансовых результатах) показывает, как организация зарабатывала в периоде: от выручки минус себестоимость получается валовая прибыль, дальше минус коммерческие и управленческие расходы — прибыль от продаж, затем проценты, прочие доходы и расходы, налог — и, наконец, чистая прибыль. Если баланс — фотография на дату, то ОФР — видео за месяц или год: здесь важны обороты счетов, а не остатки. Данные собираются с оборотов счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки» с соблюдением правил, например нетто-оценки выручки. Читая отчёт, смотрите на динамику и структуру: растёт ли выручка вместе с себестоимостью, во что обходятся управленческие расходы, сколько остаётся в финальной строке.

Документ с выбранными способами учёта: методы списания запасов, амортизация, рабочий план счетов, формы первички.

Учётная политика — «правила игры» конкретной организации: она фиксирует способы учёта, выбираемые из допущенных стандартами. В неё включают рабочий план счетов, метод оценки запасов (средняя себестоимость или ФИФО), способ амортизации, лимит для малоценных основных средств, формы первичных документов и график документооборота. Требования установлены ПБУ 1/2008, а в части организации учёта с 2025 года работают и правила ФСБУ 27/2021; выбирать можно только те способы, которые стандарты прямо разрешают. Менять политику произвольно нельзя — лишь при изменении законодательства или существенных условий деятельности. Один и тот же бизнес с разной учётной политикой покажет разную прибыль — поэтому политику изучают до анализа отчётности, а не после.

Федеральные стандарты бухучёта — действующие правила для запасов, основных средств, аренды и документооборота.

ФСБУ (федеральный стандарт бухгалтерского учёта) — современный формат правил бухучёта, который постепенно заменяет ПБУ. Ключевые действующие стандарты: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда», ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот». Каждый стандарт задаёт признаки признания объекта, порядок оценки и требования к раскрытию в отчётности; многими упрощениями могут пользоваться малые предприятия — выбор фиксируется в учётной политике. В отличие от «как принято у нас», ФСБУ — обязательный минимум: отступление допустимо только с обоснованием в пояснениях к отчётности. Для бухгалтера важно следить за редакциями: стандарты обновляются чаще, чем это было с ПБУ.

Положения по бухгалтерскому учёту — стандарты «старого поколения»; часть из них действует наряду с ФСБУ.

ПБУ (положения по бухгалтерскому учёту) — стандарты первого поколения, по которым российский учёт работал десятилетиями. Многие уже заменены ФСБУ: ПБУ 5/01 уступило место ФСБУ 5/2019, ПБУ 6/01 — ФСБУ 6/2020. Но ряд ПБУ продолжает действовать: ПБУ 1/2008 по учётной политике, ПБУ 3/2006 по операциям в иностранной валюте, ПБУ 18/02 по расчёту налога на прибыль. Поэтому в работе бухгалтера встречаются обе аббревиатуры, и «что действует сейчас» проверяют по каждому участку отдельно. Ссылка на ПБУ в учебнике — не архаизм, а указание на действующую норму.

ПростоВыручка — деньги от главного дела компании: продали товар или сделали работу — это выручка. А вот сдача старого склада в аренду или проценты по вкладу — уже не она.

Доходы от обычной деятельности — продажи товаров, продукции, услуг; показывается без НДС и прочих поступлений.

То, что организация зарабатывает на обычной деятельности — продаже товаров, продукции, услуг, — называется выручкой. В отчёте она показывается нетто — без НДС; налог, начисленный с продажи, выручкой не является и отдельной строкой в ОФР не сидит. Учёт ведётся на счёте 90 «Продажи» (субсчёт 90-01), а признание привязано к моменту перехода права собственности по условиям договора, а не к дате оплаты. Не путайте выручку с доходом вообще: проценты, продажа имущества, курсовые доходы — прочие доходы со счёта 91. Растущая выручка без роста денег на счёте — повод проверить дебиторскую задолженность.

ПростоСебестоимость — сколько обошлось то, что вы продали. Купили пирожки по 30 ₽ и продали по 50 ₽ — себестоимость каждой продажи 30 ₽, а 20 ₽ — наценка.

Затраты, напрямую связанные с проданным: закупочная цена товара или материалы, зарплата и накладные производства.

Себестоимость — «стоимость изготовления и приобретения» того, что организация продаёт. Для торговли это закупочная цена товара, для производства — материалы, зарплата рабочих со взносами и производственные накладные расходы, собранные на счетах 20, 25 и 26. В отчёте о финансовых результатах себестоимость продаж вычитается из выручки — так получается валовая прибыль; в учёте за неё отвечает субсчёт 90-02. Точная цифра появляется только после закрытия месяца: пока не распределены накладные расходы и не оценён выпуск, себестоимость не финальна. Заниженная себестоимость «рисует» прибыль, завышенная — прячет её; обе крайности приводят к ошибочным управленческим решениям.

Выручка минус себестоимость продаж: первый, «грубый» уровень прибыльности обычной деятельности.

Валовая прибыль — промежуточный итог отчёта о финансовых результатах: из выручки вычли только себестоимость продаж, ещё до коммерческих и управленческих расходов. Показатель отвечает на вопрос «зарабатывает ли сама основа бизнеса»: если наценка не покрывает закупочные цены, никакая экономия на офисе ситуацию не спасёт. По валовой прибыли считают маржинальность — её долю в выручке — и сравнивают с прошлыми периодами и конкурентами. Падение маржи при растущей выручке — сигнал, что цены или закупки требуют внимания раньше, чем прибыль упадёт ниже. В ОФР валовая прибыль стоит сразу под выручкой и себестоимостью — это первая строка «выводов» о бизнесе.

ПростоЧистая прибыль — то, что осталось у компании после всех расходов и налогов: продали на миллион, потратили 800 тысяч, отдали налоги — остаток и есть чистая прибыль.

Итог отчёта о финансовых результатах: то, что осталось после всех расходов и налога на прибыль (25% в 2026 году).

Чистая прибыль — финальная строка ОФР: доходы за вычетом всех расходов, процентов и налога на прибыль, который в 2026 году составляет 25%. С бухгалтерского счёта 99 годовой результат в ходе реформации переносится на счёт 84 «Нераспределённая прибыль» — именно там накапливается заработанный капитал. Из чистой прибыли платят дивиденды, покрывают убытки прошлых лет, финансируют развитие. При анализе считают чистую рентабельность — отношение чистой прибыли к выручке: 5–10% для многих отраслей уже достойный результат. Отрицательный итог — чистый убыток — показывает, что бизнес «съедает» капитал, и требует не отчёта, а плана действий.

ПростоНераспределённая прибыль — «копилка» всей заработанной прибыли с начала времён компании, которую ещё не разделили с владельцами. Заработали в 2024-м миллион и в 2025-м два — в копилке три, пока не решат, что с ними делать.

Накопленная прибыль прошлых лет на счёте 84: ещё не выплачена дивидендами и не израсходована.

Нераспределённая прибыль — часть капитала в балансе: результат всех лет работы, который не ушёл дивидендами. Учёт ведёт счёт 84: реформация 31 декабря переносит сюда чистую прибыль года, а решения участников дальше распределяют её — на дивиденды, резервный фонд, инвестиции. Показатель кумулятивный: прибыль прошлых лет остаётся в этой строке, пока её не распределят, а убыток накапливается со знаком минус. Для аналитика строка отвечает на вопрос, сколько компания заработала и сохранила за всю историю, а не только в отчётном году. Отрицательная нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) — красный флаг для банков и инвесторов.

ПростоБухгалтерский баланс — «снимок» фирмы на конкретную дату: что есть (актив слева) и за чей счёт (пассив справа). Как список имущества и долгов, составленный в один вечер.

Моментальный снимок финансового положения на дату: актив (имущество) и пассив (источники) с равными итогами.

Бухгалтерский баланс — отчёт о финансовом положении на дату, обычно на 31 декабря. Актив отвечает на вопрос «чем владеет организация» — деньги, запасы, дебиторка, основные средства; пассив — «за чей счёт» — капитал, займы, долги. Итог актива равен итогу пассива, отсюда выражение «баланс сходится»; строки заполняются сальдо счетов, причём по счетам с двойственным характером (60, 62, 68, 76) показывают развёрнутое сальдо: дебиторку и кредиторку, авансы выданные и полученные — отдельно, не зачитывая между собой. Читать баланс лучше в динамике, сравнивая с прошлым годом, и вместе с отчётом о финансовых результатах. На нашем сайте каждой строке баланса посвящена отдельная страница.

Единая форма отчётности в Социальный фонд: с 2023 года заменила СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС; состав разделов зависит от событий.

ЕФС-1 — единая форма отчётности в Социальный фонд России, которая с 2023 года собрала под одной шапкой прежние СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и 4-ФСС. Форма модульная: одни разделы сдают все работодатели — о трудовой деятельности и с персонифицированными сведениями, другие — только при событии, например при отпуске, больничном за счёт фонда или договоре ГПХ, облагаемом взносами. Сроки у разделов разные: что-то сдаётся ежемесячно, что-то — по факту события. Большинству работодателей форма уходит в фонд в электронном виде, и почти все бухгалтерские программы заполняют её автоматически. Путать не стоит: ЕФС-1 — отчёт для СФР, а не налоговая декларация.

Ежемесячный раздел ЕФС-1 с выплатами, взносами и стажем по каждому работнику; справка 2-НДФЛ теперь приложение к 6-НДФЛ.

Персонифицированные сведения о физических лицах — раздел ЕФС-1, который работодатель сдаёт в СФР каждый месяц по каждому сотруднику: суммы выплат, база для взносов и периоды стажа. Отдельной формы больше нет — сведения встроены в ЕФС-1 и уходят вместе с ней. Похожая судьба постигла справку 2-НДФЛ: как самостоятельный отчёт она исчезла и стала приложением к годовому расчёту 6-НДФЛ. Сведения нужны фонду, чтобы у каждого человека копились данные для будущей пенсии, а работодателю — чтобы сверять взносы с СФР без расхождений. Ошибка в периоде стажа у отдельного сотрудника — типичный повод для требования фонда.

ПростоСРЕДнесписочная численность — среднее число сотрудников за месяц: полный список, «перемолотый» по дням.

Среднее число работников за период; отдельной формы нет с 2021 года — показатель указывается на титульном листе РСВ.

Среднесписочная численность — среднее число работников за период: полные сотрудники считаются по календарным дням, а внешние совместители и исполнители по договорам ГПХ в расчёт не входят. Отдельного отчёта с 2021 года нет — показатель указывается на титульном листе расчёта по взносам, который сдаётся раз в квартал. Численность важна и для льгот: тариф 15% для МСП приоритетных отраслей применяется к части выплат сверх 1,5 МРОТ — в 2026 году это 40 639,50 ₽ на работника в месяц. Считается показатель по данным табеля, поэтому путаница с совместителями и декретницами сразу заметна при проверке. От численности зависит и формат сдачи: крупные компании отчитываются только электронно.

Государственный ресурс ФНС, где хранится отчётность всех компаний; проверить контрагента можно не выходя из браузера.

ГИР БО — государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчётности, где ФНС хранит отчёты всех компаний. Начиная с отчётности за 2021 год баланс и ОФР сдаются в налоговую только в электронном виде и попадают в ресурс автоматически. Данные доступны контрагентам и всем желающим: часть сведений открыта бесплатно, за полный доступ платят. Для бухгалтера это две стороны одной медали: сдавать отчётность стало проще — одна отправка вместо инстанций, но и финансы компании стали прозрачнее для рынка. Несдача отчётности в срок грозит штрафами и блокировкой счетов, поэтому дедлайн 31 марта лучше не проверять на прочность.

Мнение аудитора о достоверности отчётности; обязательный аудит нужен при выручке свыше 800 млн ₽, у АО и в других случаях.

Аудиторское заключение — мнение независимого аудитора о том, насколько отчётность компании достоверна. Обязательный аудит проводится, например, когда выручка за прошлый год превысила 800 млн ₽ или компания — акционерное общество. Заключение вместе с самой отчётностью попадает в ГИР БО, поэтому его видит любой желающий. Мнений бывает несколько: безоговорочно положительное, мнение с оговоркой, отрицательное или отказ от выражения мнения — для контрагента это готовый индикатор качества учёта. Отказ аудитора от заключения — самый тревожный сигнал: он означает, что проверить отчётность не удалось.

Квартальный отчёт плательщика НДС: налог с продаж минус входной; срок — 25-е число месяца, следующего за кварталом.

Декларация по НДС — квартальный отчёт плательщика, в котором считается налог к уплате: НДС с продаж минус входной налог к вычету. Срок один и тот же — 25-е число месяца, следующего за кварталом, а уплату налоговая сама списывает с ЕНС. Почти все строки заполняются автоматически из книг покупок и продаж и данных контрагентов: декларация сверяется с их отчётами, и любой разрыв по цепочке НДС заметен инспекции сразу. Снижение порога освобождения до 20 млн ₽ вернуло декларацию в жизнь многих компаний на УСН — с 2026 года её сдают и те, кто превысил этот лимит. Ошибку в вычетах удобнее исправить уточнёнкой до камеральной проверки, чем объясняться по требованию.

ПростоОДДС — отчёт о движении денег: откуда рубли пришли и куда реально утекли за год.

Отчёт о том, откуда деньги пришли и куда ушли: текущие операции, инвестиции и финансовая деятельность за год.

ОФР показывает начисленные доходы и расходы, а ОДДС — реальные деньги: поступления и платежи, разбитые на три потока. Текущий поток — выручка, расчёты с поставщиками, зарплата; инвестиционный — покупка и продажа основных средств; финансовый — кредиты, займы, дивиденды. Итог отчёта стыкуется с балансом: остаток денег на конец года в ОДДС равен строке 1250. Отчёт спасает от иллюзии «прибыль есть — денег нет»: прибыль по начислению может расти, а ОДДС покажет, что денег из-за неплатежей покупателей нет вовсе. Сдают его в составе годового комплекта: с отчётности за 2025 год — по форме по ОКУД 0710005 (приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н).

ПростоПояснения к отчётности — «комментарии» к балансу и ОФР: расшифровки цифр и важных событий.

Расшифровки к балансу и ОФР: из чего сложились запасы, долги и резервы, какая учётная политика применялась.

Баланс даёт суммы одной строкой, а пояснения — расшифровку: из каких видов запасов состоит 1210, на сколько просрочена дебиторка, какие резервы созданы и почему амортизация считается именно так. По действующим формам (приказ Минфина № 157н; до отчётности за 2025 года — приказ № 66н) пояснения оформляются таблицами к каждой крупной статье, плюс раскрываются события после отчётной даты и условные факты — например, начавшийся иск. Пояснения сдаются вместе с годовым отчётом и попадают в ГИР БО, поэтому их читают банки и контрагенты, оценивая вашу фирму перед сделкой. Упрощённая отчётность позволяет малым компаниям пояснения не составлять. Плохие пояснения — повод для вопросов аудитора даже при сходящемся балансе.

Минимальный вариант годового отчёта для малых предприятий и НКО: укрупнённый баланс, ОФР и отчёт о целевом использовании.

Малые предприятия вправе сдавать годовой отчёт в упрощённом виде: баланс из нескольких укрупнённых строк, ОФР одной суммой и без пояснений. НКО в упрощённом составе сдают баланс и отчёт о целевом использовании средств — им ОФР не нужен. Срок один и тот же — годовой отчёт сдаётся не позднее 31 марта, а отчётность публикуется в ГИР БО. Выбор «упрощёнки» фиксируется в учётной политике, и откатиться на полный формат в середине года нельзя. Минус формата — банки видят меньше деталей, поэтому перед крупным кредитом упрощённый отчёт иногда дорожно дополнять расшифровками по запросу.

Цена, которую выручкали бы за актив при продаже на активном рынке сегодня; оценочная база в ряде ФСБУ.

Справедливая стоимость отвечает на вопрос «сколько за это дадут на рынке сейчас», а не «сколько мы за это когда-то заплатили». Ей оперируют ФСБУ при переоценке основных средств, при оценке арендованных активов по ФСБУ 25/2018 и при учёте некоторых финансовых инструментов. Методы оценки три: рыночный (по ценам аналогов), затратный (сколько стоит создать заново) и доходный (дисконтирование будущих денег). Пример: здание куплено 15 лет назад за 3 000 000 ₽, но рынок аналогичных помещений сейчас даёт 12 000 000 ₽ — при переоценке именно эта цифра станет новой оценкой актива. Оценку придётся раскрывать в пояснениях, и произвольные «желаемые» цифры там не пройдут.

ПростоБалансовая стоимость — цена актива «по книжке учёта», а не по рынку.

Стоимость актива по данным баланса: первоначальная цена минус накопленная амортизация и обесценение.

Балансовая стоимость — та цифра, которую баланс показывает рынку: не рыночная цена и не цена покупки, а учётная оценка на отчётную дату. Пример: станок принят на учёт за 1 200 000 ₽, за три года накопилась амортизация 300 000 ₽ — балансовая стоимость 900 000 ₽, они и попадут в строку 1150. Для запасов правило своё: берётся наименьшая из себестоимости и чистой стоимости продажи, поэтому залежавшийся товар может «похудеть» через резерв под обесценение. Кредитор, глядя в баланс, оценивает фирму именно по балансовым стоимостям — и понимает, что реальная цена активов может отличаться в обе стороны. Разница между рыночной и балансовой оценкой — типичный предмет вопросов аудитора.

ПростоДивиденды — доля прибыли, которую компания выплачивает собственникам: заработала — делится с теми, кто вложил деньги.

Часть прибыли, которую ООО распределяет участникам по решению общего собрания из счёта 84.

Дивиденды начисляются проводкой Дт 84 Кт 75 после реформации — из прибыли, которой реально располагает компания. Компания выступает налоговым агентом: при выплате удерживает НДФЛ (Дт 75 Кт 68) и перечисляет его на ЕНС, участник получает сумму за минусом налога. В 2026 году дивиденды облагаются по прогрессивной шкале 13-22%. Распределять больше, чем накоплено на счёте 84, нельзя — это нарушение закона об ООО.

ПростоОценочные обязательства — долг, который точно будет, но сумма пока неизвестна: отпуска работников, гарантийный ремонт.

Долги с неопределённой суммой и сроком (отпуска, гарантийный ремонт), которые надо признать заранее — счёт 96.

ФСБУ требует признавать обязательства, которые точно возникнут, но сумма пока неясна: отпуска работников, гарантийное обслуживание, предстоящие премии. Их оценивают и накапливают на счёте 96 равномерно в расходах периода, чтобы прибыль не «трясло» при одном большом платеже. На каждую отчётную дату обязательство перепроверяют и корректируют. Если обязательство стало маловероятным — излишек возвращается в прочие доходы: Дт 96 Кт 91.

Международные стандарты финансовой отчётности: единый «язык» отчётности групп компаний; обязательны для банков, публичных АО, госкомпаний.

МСФО (International Financial Reporting Standards) — свод международных стандартов, по которому отчётность разных стран становится сопоставимой: инвестор читает балансы банка из Москвы и ритейлера из Астаны в одной логике. В России МСФО и в 2026 году обязательны для банков, страховых, микрофинансовых компаний, публичных акционерных обществ и ряда госкомпаний — они составляют консолидированную и индивидуальную отчётность по стандартам параллельно с РСБУ. Составляют около 40 действующих стандартов: IAS 16 об основных средствах, IFRS 9 о финансовых инструментах, IFRS 15 о выручке и другие. Фундаментальная разница с РСБУ — приоритет содержания над формой и оценка по справедливой стоимости там, где РСБУ держится исторической. ФСБУ 2020-х сознательно повторяют МСФО — дисконтирование, обесценение, долгосрочные активы к продаже — поэтому бухгалтер, освоивший РСБУ на новых ФСБУ, читает МСФО уже без словаря.

Сведение отчётности группы компаний «как одной»: исключаются взаимные обороты и нереализованные прибыли внутри группы.

Консолидация — построение отчётности группы материнской и дочерних компаний так, будто это одна компания: активы, долги и результаты складываются построчно, а внутренние операции вычищаются. Что именно исключается: взаимная дебиторка и кредиторка («мы должны сами себе»), дивиденды внутри группы, а главное — нереализованные прибыли. Пример 2026 года: материнская компания продала дочке товар за 1 200 000 ₽ с наценкой 200 000 ₽, товар лежит на складе дочки — в консолидированном отчёте выручка и прибыль на 200 000 ₽ меньше, ведь извне группы никто ничего не заплатил. Доля меньшинства — прибыль и капитал, принадлежащие сторонним акционерам дочерних компаний, — показывается отдельной строкой, а переплата при покупке дочки оседает в гудвиле. По МСФО правила консолидации задаёт IFRS 10: контроль, а не просто доля больше 50%, определяет, кто входит в периметр.

Порог, за которым ошибка или статья влияют на решения читателя отчётности; в аудите — база для выборки и критикуемых вопросов.

Существенность — критерий важности: информация существенна, если её отсутствие или искажение способно изменить решение пользователя отчётности. Количественную сторону меряют процентом от базы — обычно 5% от прибыли, выручки или валюты баланса — ориентир 2026 года тот же, — но работает и качественная: мелкая в деньгах, но «сенсационная» операция с руководителем существенна всегда. В учёте существенность определяет способ исправления ошибок по ПБУ 22/2010: несущественные закрываются прочими доходами и расходами текущего периода, существенные — ретроспективно, с пересчётом сравнительных показателей. В аудите уровень существенности задаёт глубину проверки: всё, что больше порога, проверяется детально, остальное — выборочно. Отсюда практическое правило главбуха: прежде чем биться за копеечную точность, оцените, заметит ли цифру в масштабах баланса читатель, — учёт без существенности превращается в абсурдную бюрократию.

Вердикт аудиторского заключения: безоговорочно положительное, с оговоркой, отрицательное или отказ от выражения мнения.

Мнение аудитора — итоговый вердикт проверки, и видов у него четыре. Немодифицированное (безоговорочно положительное): отчётность достоверна во всех существенных отношениях — это «зелёный свет». Модифицированное с оговоркой: «достоверна, за исключением влияния конкретного вопроса» — например, аудитора не пустили к складу с запасами на 3% баланса. Отрицательное мнение означает, что искажения существенны и отчётность вводит в заблуждение, а отказ от выражения мнения — самый тревожный сигнал: проверить отчётность не удалось вовсе. Обязательный аудит в 2026 году по-прежнему нужен при выручке от 800 млн ₽ за прошлый год, у АО и в ряде других случаев, и заключение попадает в открытый ГИР БО. Поэтому мнение — готовый фильтр для контрагента и банка, а читать нужно раздел «Основание для мнения» — там перечислены конкретные проблемные статьи и суммы.

Формулировка «достоверна, за исключением…»: конкретный вопрос аудитор проверить не смог или не согласился с учётом.

Оговорка — способ аудитора сказать «в целом хорошо, но вот здесь нет». Её причины две: ограничение объёма проверки (документы не представлены, инвентаризацию провести не дали) или несогласие с учётной политикой и оценками (резервы занижены, выручка признана раньше срока). Математика решения такая: искажение или ограничение существенные, но не всеобъемлющие — модифицированное мнение с оговоркой; если влияние охватывает отчётность целиком — отрицательное мнение или отказ. Для читателя заключения оговорка — карта рисков: раздел «Основание для мнения» перечисляет статьи и суммы, которые аудитор исключил из подтверждения. Последствия материальны: заключение с оговоркой в 2026 году остаётся публичным в ГИР БО, и банки с крупными заказчиками видят его до сделки — оговорка по запасам или выручке означает либо дополнительные гарантии, либо отказ. Профилактика проста: закрывать запросы аудитора в срок и не прятать от него документы «до следующего года».

Раскрытие результатов по направлениям бизнеса: выручка, прибыль и активы каждого сегмента — отдельными строками в пояснениях.

Сегментная отчётность — расшифровка сводных цифр по частям бизнеса: ритейл отдельно от опта, «Север» отдельно от «Юга». Сегментом признаётся направление, которым менеджмент управляет самостоятельно и по которому видит свой финансовый результат — критерий управленческий, а не юридический, поэтому сегменты могут не совпадать с юрлицами. По IFRS 8 и российскому аналогу (ПБУ 12/2010) по каждому сегменту раскрываются выручка, результат и активы — в 2026 году, как и раньше, в пояснениях к отчётности, а сегментная прибыль сверяется с прибылью компании до налогов. Раскрывают её прежде всего публичные и консолидирующие компании: инвестору важно понять, кормит ли группа e-commerce её розницу или тянет вниз. Для внутреннего пользования те же цифры сводятся в управленческий разрез — и разница между управленческими сегментами и отчётными часто сама по себе диагноз учётной системе.

Ситуация, когда балансовая стоимость актива выше его возмещаемой суммы: разница списывается в расходы периода.

Обесценение — признание того, что актив уже не стоит того, что написано в балансе: оборудование простаивает, торговая марка потеряла рынок, склад обесценился с закрытием трассы. Механика стандарта IAS 36 и новых ФСБУ: балансовую стоимость сравнивают с возмещаемой суммой — большей из справедливой стоимости за минусом расходов на продажу и ценности использования (дисконтированные будущие потоки). Если возмещаемая сумма ниже балансовой, разница — убыток от обесценения: Дт 91.02 Кт 02 (для ОС) или через контрсчёт, а в балансе актив показывается за вычетом. Логика зеркальна амортизации: амортизация — плановое изнашивание, обесценение — внеплановая потеря стоимости по событию. По РСБУ восстанавливать убыток от обесценения при улучшении ситуации нельзя, по МСФО — можно (кроме гудвила): разница, о которой знают те, кто ведёт обе отчётности. Тест на обесценение обязателен по триггерам — падение рынка, устаревание технологии, решение о продаже направления: линия за 5 000 000 ₽, переставшая в 2026 году выпускать снятый с производства товар, — готовый кейс для теста.

Проверка части совокупности вместо всего массива: 80 документов из 8 000 — с экстраполяцией выводов на всю базу.

Аудиторская выборка — способ проверить отчётность без чтения всех документов: в типовом аудите 2026 года из 8 000 накладных аудитор отбирает 60–100 по правилам выборки и распространяет вывод на всю совокупность. Отбор бывает статистический (случайный, с расчётом доверия) и нестатистический (судейский: крупные суммы, нетиповые операции, «круглые» числа, договоры с новыми контрагентами). Размер выборки зависит от уровня существенности, оценки рисков и качества внутреннего контроля: чем ниже риск, тем меньше документов нужно. Найденные ошибки экстраполируются: если в выборке из 100 документов обнаружено искажение 40 000 ₽, по всей совокупности ждут около 3,2 млн ₽ — и сравнивают с уровнем существенности. Правила задаёт международный стандарт МСА 530: выборка не оправдание для пропуска, а обоснованная статистика, поэтому в рабочей документации аудитор фиксирует и критерии отбора, и расчёт экстраполяции.

Пересборка РСБУ-отчётности в МСФО корректировками: реклассификации, дисконтирование, справедливая стоимость — обычно таблицами.

Трансформация — перевод отчётности, составленной по РСБУ, в формат МСФО: берут российский баланс и ОФР, затем «сверху» применяют пакет корректировок под международные правила. Типовые шаги: реклассификация статей (что по МСФО — инвестиции, а не дебиторка), дисконтирование долгосрочной дебиторки и аренды, переоценка по справедливой стоимости, признание резервов и обесценений, выручка по IFRS 15 с шагом «обязательств». К 2026 году часть корректировок отпала: дисконтирование аренды и резервы по ФСБУ уже учтены в РСБУ, поэтому трансформация стала короче. Делается это обычно таблицами: каждая корректировка — строка с ссылкой на стандарт, расчётом и остатком, а из «трансформационной таблицы» собираются финальный баланс и ОФР по МСФО. Трансформацию не путают с параллельным учётом: параллельный ведут постоянно, трансформацию — поквартально или раз в год, и она дешевле, но грубее. Ошибка новичков — тащить в МСФО российские обороты между компаниями группы: до исключения внутригрупповых операций консолидация не начинается.

ПростоПервичный документ — «чек» хозяйственной операции: накладная, акт, кассовый ордер. Пока документа нет, бухгалтер не вправе сделать запись — как нельзя вернуть товар в магазин без чека.

Документ, фиксирующий факт хозяйственной жизни: накладная, акт, кассовый ордер — основание каждой проводки.

Нет документа — нет проводки: первичный документ подтверждает сам факт хозяйственной жизни и его параметры. Обязательные реквизиты устанавливает ст. 9 закона 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»: название, дата, содержание операции, натуральное или денежное измерение, должности ответственных лиц и подписи. Форма может быть собственной — кроме кассовых и банковских документов с унифицированными формами, — но реквизиты должны быть: без них налоговая вправе снять расходы и вычеты. Первичка бывает бумажной и электронной; электронные документы подписываются квалифицированной подписью через ЭДО. Хранить первичные документы нужно не менее пяти лет после отчётного года (ст. 29 закона 402-ФЗ).

ПростоУПД — «два документа в одном»: вместо накладной плюс счёта-фактуры подписывают один лист. Меньше бумаги — те же права: провести товар и принять НДС к вычету.

Универсальный передаточный документ: объединяет счёт-фактуру и первичку (накладную или акт) в одном документе.

УПД (универсальный передаточный документ) придумали, чтобы вместо двух бумаг — счёта-фактуры и товарной накладной или акта — подписывать один документ. Форма рекомендована письмом ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ и живёт «двойной жизнью» через статус: статус 1 — и счёт-фактура, и первичный документ; статус 2 — только первичка, права на вычет он не даёт; «1/2» — документ нужен в обеих ролях. Ловушка статуса 2: даже если реквизиты счёта-фактуры заполнены, вычет без статуса 1 невозможен. В электронном документообороте УПД с 2026 года — основная формализованная форма электронной первички (формат 5.03).

ПростоСчёт-фактура — «пропуск» для НДС: без этого документа покупатель не сможет вернуть себе налог, даже если всё оплатил. Обычный счёт или чек такой силы не даёт.

Налоговый документ продавца по НДС: без него покупатель не примет налог к вычету, даже если оплатил покупку.

Счёт-фактура — документ для целей НДС: именно по нему покупатель принимает входной налог к вычету, а продавец регистрирует начисление. Составлять его обязательно при продаже облагаемых ценностей, при получении аванса и при изменении стоимости сделки. Продавец регистрирует счёт-фактуру в книге продаж, покупатель — в книге покупок; итоги обеих книг сходятся в декларации по НДС, и ФНС сверяет их с данными контрагентов (система АСК НДС). Ошибки в реквизитах лишают вычета, поэтому данные документа сверяют с договором и платёжкой до регистрации. Электронные счёта-фактуры равнозначны бумажным, но требуют ЭДО и квалифицированной подписи.

Электронный документооборот: обмен подписанными документами через оператора — без бумаги, почты и потери времени.

ЭДО (электронный документооборот) — обмен с контрагентами документами по сети: УПД, акты, накладные и счета формируются, подписываются и передаются без бумаги. Юридическая основа — тот же 402-ФЗ: электронный документ равнозначен бумажному при подписании электронной подписью и соглашении сторон о работе через ЭДО. Обязательный электронный формат уже действует для отчётности, счётов-фактур при торговле прослеживаемыми товарами и раскрытия отчётности в ГИР БО. С 2026 года формализованная электронная первичка сужается до формата УПД 5.03. Для новичка важно понимать: ЭДО меняет канал доставки, но не правила признания выручки, расходов и вычетов.

Квалифицированная электронная подпись: юридически равна собственноручной; руководителю выдаётся в УЦ ФНС бесплатно.

КЭП (квалифицированная электронная подпись) — подпись с максимальной юридической силой: документ, подписанный ею, равнозначен бумажному с собственноручной подписью. Правила устанавливает закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Получить квалифицированную подпись руководителя можно в удостоверяющем центре ФНС бесплатно — обращение подаётся в инспекцию, а подпись записывается на защищённый токен. Сотрудники подписывают документы своей КЭП совместно с машиночитаемой доверенностью (МЧД) — это требование действует с 01.09.2023. Без квалифицированной подписи электронный документ юридической силы не имеет — ни в ЭДО с контрагентами, ни в отчётности.

Машиночитаемая доверенность: электронный документ, подтверждающий полномочия сотрудника подписывать бумаги от имени фирмы.

МЧД (машиночитаемая доверенность) нужна, когда документ от имени организации подписывает не руководитель: сотрудник ставит свою КЭП, а доверенность подтверждает его полномочия. Требование действует с 01.09.2023 и охватывает ЭДО с контрагентами и сдачу отчётности. Доверенность создаётся в машиночитаемом формате и публикуется в распределённом реестре ФНС — контрагент может проверить её онлайн по реквизитам. В МЧД перечислены конкретные полномочия: какие документы и за какие подразделения вправе подписывать сотрудник. Без МЧД электронный документ, подписанный сотрудником, для вычетов и расходов не подходит.

Товарная накладная на продажу товаров: классическая бумажная первичка с перечнем товаров, ценами и итогом с НДС.

ТОРГ-12 — товарная накладная, историческая «рабочая лошадка» оптовой торговли: по ней передают товары и оформляют продажу. Документ содержит реквизиты сторон, перечень товаров с ценами и итоговую сумму с НДС; подписывают его обе стороны сделки. В проводках отгрузка по ТОРГ-12 означает записи Дт 62 Кт 90 на сумму продажи и Дт 90 Кт 41 на себестоимость товара. Жёсткого требования применять именно эту форму нет — с перехода на 402-ФЗ организация вправе утвердить собственную накладную с обязательными реквизитами, — но ТОРГ-12 осталась привычной и узнаваемой. В электронном документообороте её роль выполняет электронный УПД.

Первичный документ на услуги и работы: фиксирует объём, срок и стоимость — основание выручки и расходов.

Акт выполненных работ (оказанных услуг) — первичный документ для операций без материального товара: консультации, ремонт, разработка, аренда, агентские услуги. Он фиксирует, что исполнитель выполнил, заказчик принял, а стоимость соответствует договору; с датой акта обычно связывают признание выручки у исполнителя и расхода у заказчика. В проводках акт сопровождается записями Дт 62 Кт 90 у исполнителя и Дт 20, 26 или 44 Кт 60 у заказчика — в зависимости от назначения услуг. Форма свободная, но обязательные реквизиты ст. 9 закона 402-ФЗ должны быть; часто акт объединяют со счётом-фактурой в УПД. Подписанный акт — ключевой документ спора: без него суд не признает ни работу, ни оплату.

Документ комиссии, фиксирующий фактические остатки имущества при инвентаризации; для товаров и материалов — форма ИНВ-3.

Инвентаризационная опись — документ, в котором комиссия построчно фиксирует фактические остатки имущества при инвентаризации. Для товаров и материалов чаще всего используется форма ИНВ-3, для основных средств — своя. Опись составляют в двух экземплярах: один остаётся у комиссии, второй уходит в бухгалтерию, где его сравнивают с данными учёта. Расхождения выносят в сличительную ведомость, а затем оформляют излишки и недостачи проводками — с отнесением на виновных или на расходы. Без описи результаты инвентаризации не имеют силы: именно она первичный фактический документ, а не пересчёт «по памяти».

Форма, по которой кладовщик оприходует материалы, поступившие на склад без расхождений с документами поставщика.

М-4 — приходный ордер: форма, которой кладовщик принимает материалы, поступившие на склад без расхождений с документами поставщика. Ордер составляется в день поступления и имеет сквозной номер, по которому материал потом легко отследить. В одной форме можно оформить несколько наименований — для этого есть табличная часть. Если вместо прихода нужно передать материалы со склада в цех, используют другую форму — требование-накладную М-11. Форма не обязательна к применению: компания вправе разработать собственный бланк с теми же реквизитами и закрепить его в учётной политике.

Форма на выдачу материалов со склада в цех или подразделение; по данным М-11 делается проводка Дт 20 Кт 10.

М-11 — требование-накладная: документ на выдачу материалов со склада в цех или другое подразделение. Именно по данным требований-накладных бухгалтер делает проводку Дт 20 Кт 10 — материалы уходят в производство. Форма двусторонняя: кладовщик отпускает ценности, получатель принимает, подписи ставят обе стороны. Годится она и для внутренних перемещений между складами, и для возврата неиспользованных остатков из производства обратно на склад. Без М-11 списание материалов превращается в голые цифры: налоговая легко снимает расходы, по которым нет документов на выдачу.

Документ, подтверждающий работу автомобиля: маршрут, пробег, топливо; основание списать ГСМ в расходы компании.

Путевой лист — документ, который подтверждает работу автомобиля компании: маршрут, время в пути, пробег и расход топлива. Для бухгалтерии это основание списать ГСМ в расходы проводкой Дт 20, 26, 44 Кт 10, а для налоговой — доказательство, что поездка была производственной, а не дачной. Форма стала свободной: обязательные реквизиты перечислены в законе, остальное компания добавляет сама — главное, чтобы были дата, маршрут и отметки о предрейсовом контроле. Оформляют путевой лист на каждую смену или рейс. Копейки за поездку без листа превращаются в большие суммы при проверке: снятые ГСМ плюс НДС и штрафы.

Строительная пара документов: акт о приёмке выполненных работ и справка об их стоимости; основание выручки подрядчика.

КС-2 и КС-3 — строительные документы: акт о приёмке выполненных работ и справка о стоимости этих работ. КС-2 фиксирует, какие работы и в каком объёме приняты заказчиком, а КС-3 подводит финансовый итог — стоимость с учётом ранее выполненных объёмов с начала работ. Оба документа подписывают обе стороны: подрядчик и заказчик, и именно подписанный КС-2 открывает подрядчику дорогу к выручке Дт 62 Кт 90. В программы акт и справку вводят связкой, а на выходе формируется и УПД. По согласию сторон отдельные КС-2 и КС-3 можно заменить единым УПД — но менять привычку заказчика подрядчику обычно невыгодно.

Сопоставление расчётов двух сторон: кто кому должен на каждую дату; подписанный акт суды принимают как признание долга.

Акт сверки — документ, в котором две стороны сопоставляют свои расчёты: кто, когда и сколько платил, какой остаток долга на каждую дату. Формально первичным документом акт не считается, зато подписанный обеими сторонами акт работает в суде как признание долга и прерывает срок исковой давности. Сверку удобно делать по счёту 60 с поставщиками и по счёту 62 с покупателями, особенно перед закрытием года. В бухгалтерской программе акт формируется автоматически: сравниваются обе версии учёта, и расхождения видны сразу. Разница в копейке между версиями — повод перечитать выписки: обычно это дублирование платежа или неверно попавший в период документ.

Документ-помощник со свободной формой: фиксирует расчёт, доначисление или исправление ошибки, для которых нет типового бланка.

Альбомы унифицированных форм покрывают далеко не всё: премию начислили позже срока, ошибку исправляют сторно, расходы распределяют по направлениям — вот для таких ситуаций и нужна бухгалтерская справка. В ней по всем правилам первички указывают реквизиты организации, содержание операции, измерители и сумму, а главное — сам расчёт: откуда взялась цифра, с формулами и расшифровками. Подписывают справку составитель и главный бухгалтер, и только после этого в учёт вводится проводка. В 1С ручная операция с подключённой справкой — законный способ сделать то, что типовыми документами не делается. Хранить справку нужно вместе с тем документом, который она исправляет или дополняет.

Бланк, по которому сотрудник получает товары от имени организации — например, забирает груз со склада поставщика.

Выдавать ценности постороннему человеку с улицы поставщик не станет: без доверенности он не убедится, что «Вася из бухгалтерии» действительно Вася из вашей бухгалтерии. В форме М-2 заполняется, кому выдана, от кого, на какие ценности и на какой срок; поставщик сверяет данные с паспортом и прикладывает свой экземпляр к накладной. У бланка есть отрывной корешок — он остаётся в журнале учёта доверенностей, так что всегда видно, кто и что получал. Срок действия обычно ставят до 15 дней, иначе ценности «на бумаге» могут получать уже уволенные люди. Для разовых получений хватает формы М-2, при массовых выдачах применяют М-2а с журналом регистрации.

Предложение оплатить сделку: реквизиты, перечень и сумма. Сам по себе первичным документом не считается.

Счёт на оплату — документ-приглашение: вот что мы вам продадим, вот сколько это стоит и куда платить. Первичным документом он не является, потому что не подтверждает состоявшуюся операцию — проводок по счёту на оплату в учёте нет, обязательства возникают при отгрузке или приёме работ. Зато счёт часто заменяет договор на мелкие сделки: если покупатель оплатил счёт, считается, что оферта принята, и условия применились к сделке. В счёте ставят срок действия — после него поставщик вправе пересмотреть цену. Оплату по счёту бухгалтер «привязывает» к договору или оферте через назначение платежа, чтобы потом не разгадывать, за что именно пришли деньги.

Коды DataMatrix на упаковке: выбытие и продажа фиксируются в системе, при отгрузке коды передаются в электронном УПД.

Обувь, одежда, вода, молочная продукция, табак и десятки других групп продаются только с кодом маркировки «Честный знак»: на каждой упаковке — DataMatrix, по которому товар виден в государственной системе. Импортёр или производитель наносит коды и вводит товары в оборот, оптовик при отгрузке передаёт электронный УПД с перечнем кодов, розница при продаже «гасит» код через кассу. Покупать и продавать без маркировки нельзя — за это штрафы, конфискация и, при крупной сумме, уголовная ответственность. В учёте маркировка сама по себе проводок не порождает, но требует исправных УПД в ЭДО и периодической сверки остатков с системой. Пропущенный код всплывает позже — при проверке или при отказе покупателя принять товар.

Контроль импорта из ЕАЭС: товары из перечня получают регистрационные номера, по которым сдают квартальный отчёт.

Прослеживаемость — механизм контроля ввезённых из стран ЕАЭС товаров, по которым НДС платится не на таможне, а налоговой: перечень утверждён правительством, от техники до стройматериалов. На такие товары при отгрузке присваиваются регистрационные номера (РНПТ), которые указываются в счетах-фактурах и УПД, а данные копятся в системе. Раз в квартал сдают отчёт о прослеживаемости — с 2021 года он входит в декларацию по НДС отдельным разделом. Цель простая: чтобы импортный товар не «растворился» после ввоза и по нему был виден путь от первички до перепродажи. Работает только по сделкам из перечня — на обычный российский товар механизм не распространяется.

Отчёт материально ответственного лица о товаре за период (форма ТОРГ-29): приход, расход, остаток — сверка с бухгалтерией.

Товарный отчёт — итоговый документ продавца или завскладом за смену, неделю или месяц: сколько товара поступило, сколько выбыло по каждому документу, сколько осталось на складе. Форма ТОРГ-29 живёт в рознице, где матответственное лицо ежедневно соприкасается с товаром: с 2013 года она не обязательна, но в 2026 году её по-прежнему применяют, закрепив в учётной политике. Отчёт служит главным мостом между складом и бухгалтерией: бухгалтер сверяет его итоги со своими данными по счёту 41. К отчёту подшиваются первичные документы: накладные на приход, возвраты, акты на бой и порчу. Расхождение между отчётом и учётом — сигнал для инвентаризации, а выявленные излишки и недостачи относятся на матответственное лицо или на расходы по нормам. Даже если компания перешла на складские программы, отчёт продолжает работать как контрольная точка: программа считает то же самое, но подпись человека на бумаге остаётся юридическим основанием.

Особый чек онлайн-кассы, которым показывают неучтённую выручку прошлых дней; после него в ФНС уходит уведомление.

Чек коррекции — особый чек онлайн-кассы, которым «задним числом» показывают неучтённую выручку: кассу не применили, чек не пробили или пробили на меньшую сумму, а деньги уже приняли. Его формируют сразу при обнаружении ошибки, после чего в течение трёх рабочих дней в налоговую уходит уведомление о формировании чека коррекции. Добровольное исправление до того, как нарушение нашла проверка, избавляет от штрафа за неприменение ККТ — а он ощутимый: организации от 75% до 100% суммы расчёта, но не меньше 30 000 ₽. Важно не путать с чеком «возврат прихода»: тот исправляет ошибку текущей смены, а чек коррекции — расчёты прошлых дней. Пример: 22 июня приняли 15 000 ₽ наличными без чека, 25 июня пробили чек коррекции на эту сумму и в тот же день отправили уведомление в ФНС.

ПростоОнлайн-касса — касса с интернетом: пробили чек — налоговая узнала о продаже через пару минут, через ОФД.

Касса по 54-ФЗ с фискальным накопителем: чеки шифруются и через ОФД уходят в налоговую почти в момент расчёта.

Онлайн-касса — контрольно-кассовая техника по 54-ФЗ, внутри которой стоит фискальный накопитель: он подписывает и шифрует каждый чек, а данные о расчётах уходят оператору фискальных данных (ОФД) и дальше в налоговую. Регистрируют кассу через личный кабинет ФНС — ездить в инспекцию не нужно. Фискальный накопитель меняют раз в 15 или 36 месяцев, для отдельных режимов есть исключения; чек выдаётся бумажным или электронным — на телефон, почту, с QR-кодом. За неприменение кассы штрафуют по статье 14.5 КоАП: организацию — на 75–100% суммы расчёта (минимум 30 000 ₽), ИП — на 25–50% (минимум 10 000 ₽). Освобождены от ККТ, например, самозанятые на НПД и некоторые ИП на патенте по перечню видов деятельности.

Внешнеэкономическая деятельность: операции с иностранными контрагентами — экспорт, импорт, расчёты в валюте.

ВЭД — это любые операции компании, выходящие за границу страны: продажа товаров за рубеж (экспорт), закупка там (импорт), услуги иностранному клиенту, работа через представителя. Для бухгалтера ВЭД означает три новые задачи: пересчитывать суммы в иностранной валюте в рубли по курсу, учитывать таможенные платежи и подтверждать нулевую ставку НДС при экспорте. Валютные деньги хранятся на отдельном счёте 52 «Валютные счета», а их рублёвая оценка меняется вместе с курсом — отсюда курсовые разницы. Учёт операций в валюте регулирует ПБУ 3/2006: пересчёт делается на дату операции и на отчётную дату. Новичку важно понять: сама бухгалтерия не меняется — та же двойная запись, просто к ней добавляется пересчёт курсов и таможенные документы.

Форма расчётов, при которой банк переводит деньги продавцу только после того, как тот представит оговоренные документы.

Аккредитив — способ защитить обе стороны сделки: покупатель резервирует деньги в банке, а продавец получает их не по обещанию, а по документам. Схема простая: покупатель даёт банку поручение открыть аккредитив, деньги «замораживаются», продавец отгружает товар и приносит в банк перевозочные и товарные документы — если условия выполнены, банк платит. В бухучёте суммы аккредитива отражают на счёте 55 «Специальные счета в банках»: перевод в аккредитив — Дт 55 Кт 51, оплата поставщику — Дт 60 Кт 55. Расчёты аккредитивами описаны в правилах Банка России и часто встречаются во внешнеторговых контрактах, где стороны друг другу не доверяют. Для новичка запомните главное: аккредитив — это не кредит и не счёт, а условное обязательство банка заплатить.

Банковский счёт в иностранной валюте; в плане счетов 94н ему посвящён счёт 52 «Валютные счета».

Валютный счёт открывают в банке, чтобы получать и тратить деньги в валюте: оплату от иностранного покупателя, оплату иностранному поставщику. В учёте он работает как обычный активный счёт, только остаток выражен и в валюте, и в рублёвом эквиваленте: каждая операция записывается в валюте и одновременно пересчитывается в рубли по курсу на дату операции. Аналитику ведут по каждому валютному счёту и виду валюты, поэтому к счёту 52 «Валютные счета» открывают субсчета. При изменении курса рубля остаток «плавает» — разница попадает на курсовые разницы и влияет на финансовый результат. Комиссии банка за валютные операции списывают в расходы — обычно на прочие расходы через счёт 91.

Курс, который устанавливает Банк России на каждый день; им пользуются для пересчёта валютных операций в рубли.

Когда операция идёт в долларах или евро, бухгалтеру нужен единый ориентир, сколько это в рублях, — им служит официальный курс Банка России, публикуемый на каждый рабочий день. На дату операции пересчитывают сумму проводки, на отчётную дату — остатки валютных статей: денег на счёте 52, дебиторки в валюте, валютных займов. Разница между рублёвой оценкой вчера и сегодня становится курсовой разницей. Пример (курсы условные): компания купила товар на 10 000 USD при курсе 80,50 — в учёте 805 000 ₽; к оплате курс вырос до 82,00, долг стал 820 000 ₽ — 15 000 ₽ курсовой разницы в расходах. В договорах иногда фиксируют собственный курс («курс ЦБ плюс два процента») — тогда платёж по контракту и курс для учёта различаются, и разницу между ними тоже признают.

Обязательный платёж при перемещении товара через границу: процент от таможенной стоимости или сумма с единицы товара.

Пошлина — это плата государству за ввоз или вывоз товара. Ставки бывают трёх видов: адвалорные — процент от таможенной стоимости (например, пять процентов), специфические — фиксированная сумма за единицу (за килограмм, литр), и комбинированные. При импорте пошлина увеличивает фактическую стоимость купленного товара: её включают в себестоимость вместе с ценой по контракту и доставкой, если товар предназначен для перепродажи — на счёт 41. Параллельно с пошлиной при ввозе платится ввозной НДС — его в отличие от пошлины можно принять к вычету по общим правилам. В бухучёте начисление пошлины отражают проводкой Дт 41 (или 15) Кт 76 — по расчётам с таможней через счёт 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

Документ таможенного декларирования: в нём заявлены код товара, стоимость, страна происхождения и платежи.

Декларация на товары — главный таможенный документ при ввозе и вывозе: в ней компания декларирует, что именно перемещает, сколько это стоит и какие платежи платит. Для бухгалтера это первичка сразу для нескольких записей: основания отразить импортный товар и ввозной НДС, начислить пошлину, списать затраты на таможенное оформление. По декларации проверяют код ТН ВЭД — от него зависят и ставка пошлины, и возможность льготы; ошибочный код — типичная причина корректировок. Для экспортёра декларация становится частью пакета, которым подтверждается нулевая ставка НДС. Документы таможни и банка хранят вместе с договором и инвойсом — это один комплект по контракту, и он должен сходиться цифра в цифру: контракт, инвойс, декларация, платёж.

Пересчёт валютных остатков в рубли по курсу на отчётную дату; разницы попадают в доходы и расходы.

На каждую отчётную дату валютные остатки — деньги на счёте 52, валютная дебиторка и кредиторка — пересчитываются в рубли по официальному курсу на эту дату. Из-за движения курса рублёвая оценка меняется, хотя валютной суммы на счёте нет: если курс вырос, рублёвый остаток долларового счёта подрос — это прочий доход, если упал — прочий расход (правила переоценки — ПБУ 3/2006). В ОСВ переоценка видна как операция последнего дня месяца, обычно с корреспонденцией по счёту 91. Авансы, выданные и полученные в валюте, переоценивать не нужно — они фиксируются по курсу на дату аванса. Для новичка важно не путать: курсовая разница от переоценки остатка и разница от изменения курса между признанием и оплатой — одна природа, но моменты признания разные.

Продажа товаров или услуг за рубеж; при экспорте применяется ставка НДС 0% при подтверждении документов.

Экспорт — продажа на территорию другого государства. В налоговом смысле главный нюанс — НДС: реализация товаров на экспорт облагается по ставке 0%, но ноль не означает освобождение, а право на него нужно подтвердить пакетом документов: контракт, таможенная декларация, документы на вывоз. Входной НДС по расходам, связанным с экспортной поставкой, принимается к вычету в общем порядке — поэтому экспортёр в итоге возвращает НДС, а не платит его. В бухучёте экспортная выручка признаётся как обычная выручка через счёт 90, расчёты с иностранным покупателем идут по счёту 62, а валютная выручка зачисляется на счёт 52 и пересчитывается в рубли. Услуги, оказанные иностранному покупателю, тоже часто идут с нулевой ставкой — но состав подтверждающих документов другой.

Закупка товаров за рубежом: к цене контракта добавляются пошлина и ввозной НДС, товар приходит с таможенными документами.

Импорт — покупка у иностранного поставщика. Фактическая себестоимость импортного товара складывается не из одной суммы контракта: к ней добавляются таможенная пошлина, сборы и доставка до склада — всё это капитализируется в стоимость товара на счёте 41. Ввозной НДС платится таможне при оформлении и затем принимается к вычету в общем порядке — по счёту 19, как и НДС отечественного поставщика. По документам импортный комплект жёстче обычного: контракт, инвойс, декларация на товары и платёжные документы должны биться между собой. Расчёты в валюте порождают курсовые разницы: долг перед поставщиком пересчитывается на дату оплаты, и разница с даты признания идёт в доходы или расходы.

Надзор за движением денег по внешнеторговым контрактам: банк ставит контракт на учёт и следит за сроками расчётов.

Валютный контроль — надзор государства за тем, чтобы деньги по внешнеторговым контрактам двигались прозрачно: экспортёр получал выручку в срок, импортёр платил за реально поставленный товар. Крупные контракты ставятся на учёт в банке — прежние паспорта сделки давно отменены, а банк теперь следит за сроками по каждому платежу и сам отчитывается. Пример: при импорте с предоплатой банк ждёт поставку или возврат аванса в срок, указанный в контракте, поэтому сроки поставки в договоре прописывают с запасом. За нарушение сроков репатриации выручки предусмотрены штрафы. Для бухгалтера валютный контроль — это в первую очередь дисциплина документов: контракт, отгрузка, платёж должны сходиться.

База для пошлины и НДС при импорте: цена сделки по контракту плюс доставка до границы, страховка и другие расходы.

Таможенная стоимость — база, от которой считают таможенную пошлину и НДС при импорте. По умолчанию это цена сделки по контракту, к которой добавляются транспортные расходы до границы, страховка и лицензионные платежи, если они не включены в цену. Пример: товар по контракту на 10 000 000 ₽, доставка до границы 300 000 ₽ — пошлина и НДС посчитаются от 10 300 000 ₽ в рублёвой оценке на нужную дату. Таможня вправе запросить подтверждение и скорректировать базу, поэтому договор, инвойс и транспортные документы должны складываться в одну картину. Заниженная таможенная стоимость — один из самых частых поводов для споров при импорте.

Комиссия во внешней торговле: товар консигнанта лежит на складе посредника и продаётся от его имени в срок договора.

Консигнация — разновидность комиссии во внешней торговле: экспортёр, он же консигнант, поставляет товар на склад посредника, а тот продаёт его в своей стране в течение срока договора. Непроданный остаток по истечении срока возвращается консигнанту. Товар до продажи остаётся собственностью экспортёра, поэтому у посредника он учитывается за балансом. Схема популярна у компаний, которые хотят выйти на новый рынок без открытия представительства: посредник рискует меньше, а экспортёр получает доступ к местным покупателям. Выручку консигнант признаёт в момент продажи товара посредником, а не при отгрузке на склад.

Классификатор товаров для таможни: десятизначный код определяет ставку пошлины, запреты и льготы по декларации.

ТН ВЭД — товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности: классификатор, в котором каждому товару присвоен десятизначный код. От кода зависит ставка пошлины, запреты, квоты и льготы, поэтому он определяет всю расчётную часть импорта. Ошибка в коде — типичный повод для спора с таможней: под похожее описание подходят соседние коды с разными ставками. Классификатор единый для стран Евразийского экономического союза, поэтому код товара в декларации на товары одинаков для всего союза. Если сомневаетесь в коде, у таможни можно запросить предварительное классификационное решение — оно избавит от сюрпризов на границе.

Курс одной валюты к другой через третью: например, юань к рублю вычисляют через долларовые котировки.

Банк России публикует курсы валют к рублю, но между собой валюты тоже соотносятся — это соотношение и называют кросс-курсом. Считается он делением: если доллар стоит 80 ₽, а юань 11 ₽, то кросс-курс доллара к юаню около 7,27. В расчётах с Китаем цена в договоре часто стоит в юанях, а платёж проходит в рублях — рублёвую сумму пересчитывают по кросс-курсу на дату оплаты, и от методики пересчёта в договоре зависит, кто получит лишний процент. Для бухучёта важнее официальные курсы ЦБ: именно по ним пересчитываются валютные статьи, а кросс-курс — рабочий инструмент для договоров и калькуляций. В калькуляторе курса его удобно проверять перед выставлением счёта иностранному покупателю.

Регистрация внешнеторгового контракта в уполномоченном банке с присвоением УНК; обязательна для крупных импортных и экспортных сделок.

Импортные контракты на сумму от 3 млн ₽ и экспортные от 10 млн ₽ нужно ставить на учёт в уполномоченном банке — банк проверит контракт по 173-ФЗ и присвоит уникальный номер (УНК), который указывается в каждом платёжном документе. С 2018 года «паспорт сделки» упразднён: ехать в банк с пакетом бумаг не нужно, регистрация идёт по данным самого контракта, а банк сам запрашивает недостающее. Изменились условия сделки — сумма, срок, валюта — об этом надо сообщить банку, иначе учётные данные разойдутся с реальностью. Пример: контракт на поставку оборудования за 5 млн ₽ регистрирует банк, через который пойдут оплаты, и все платежи идут с УНК в назначении. Без постановки на учёт валютные операции по крупному контракту просто не пройдут.

Обязанность экспортёра вернуть выручку на счёт в российском банке в срок из контракта; правило из закона 173-ФЗ.

Экспортёр обязан обеспечить получение оплаты от иностранного покупателя на свой счёт в уполномоченном банке в срок, установленный контрактом, — это и есть репатриация. Парная обязанность при импорте: за переведённый аванс нужно либо получить товар, либо вернуть деньги. Сроки жёсткие: просрочка поступления выручки — это состав по ст. 15.25 КоАП со штрафами, которые считаются от незаведённой суммы. Банк, ведущий контракт, следит за сроками через ведомость банковского контроля, поэтому контракты планируют так, чтобы график оплат был реалистичным. Отдельные послабления предусмотрены для резидентов, торгующих через зарубежные «дочки», — но общий принцип «выручка должна вернуться» не отменялся.

Устаревший документ валютного контроля: до 2018 года оформлялся на крупный контракт; теперь контракт ставится на учёт в банке.

Паспорт сделки — документ, который до 1 марта 2018 года компании оформляли в банке по контрактам с нерезидентами от 50 000 долларов: с номером паспорта проходили каждый платёж и каждый документ. Инструкция ЦБ № 181-И отменяла паспорт и заменила его постановкой контракта на учёт: если сумма контракта от 3 млн ₽ (импорт, кредиты) или от 6 млн ₽ (экспорт товаров), банку достаточно самого договора — он присваивает уникальный номер (УНК), по которому проходят все платежи. Для непоставочных контрактов — услуги, работы, смешанные — порог выше: 10 млн ₽. По крупным контрактам также сдаются справка о подтверждающих документах и документы, связанные с расчётами, в сроки до 15 рабочих дней. Термин «паспорт сделки» до сих пор гуглят участники старых контрактов: правила 181-И действуют и в 2026 году, и если банк просит «паспорт» — по факту имеется в виду постановка на учёт и УНК.

Некоммерческая организация: создана не ради прибыли, а для уставных целей — фонда, ассоциации, объединения.

НКО — организация, у которой главная цель не извлечение прибыли, а социальные, благотворительные, культурные, образовательные и подобные задачи; прибыль, если она всё же возникла, на распределение между участниками не идёт. Учёт в НКО строится на тех же счетах и двойной записи, но с ключевым отличием: деньги поступают целевым образом — гранты, пожертвования, членские взносы — и их нельзя тратить как угодно, только по назначению, ради которого дали. Для этого в плане счетов 94н есть счёт 86 «Целевое финансирование», а отчётность включает форму о целевом использовании средств. Часть НКО ведёт упрощённый учёт по рекомендациям для НКО. При этом обычная приносящая доход деятельность НКО — платные курсы, аренда — учитывается как у коммерческой организации: счёт 90, налоги на общих основаниях.

Деньги или имущество под конкретную цель; учитываются на счёте 86 и тратятся строго по назначению.

Целевое финансирование — средства, полученные под заранее оговорённую цель: грант на исследование, пожертвование на ремонт школы, субсидия на программу. В плане счетов 94н для этого есть пассивный счёт 86 «Целевое финансирование»: поступление — по кредиту счёта 86, использование — по дебету, и каждая трата должна соответствовать заявленной цели и смете. Для коммерческой организации целевые средства тоже существуют — например, субсидия от государства — и в налоговом учёте целевое финансирование по ст. 251 НК в налогооблагаемую базу не входит, если использовано по назначению. Ключевой документ-спутник — смета: без неё невозможно ни подтвердить целевое использование, ни отчитаться перед грантодателем. Остаток неиспользованных средств обычно возвращают или направляют по письменному согласию донора — просто оставить себе нельзя.

Целевые деньги под проект на конкурсной основе: даются под смету, отчёт и контроль назначения расходов.

Грант — это деньги или имущество, которые грантодатель (фонд, государство, компания) передаёт под конкретный проект на условиях, зафиксированных в соглашении: цель, сроки, бюджет, отчётность. В учёте грант проходит как целевое финансирование: получены средства — Дт 51 Кт 86, расходы по проекту — по дебету затратных или целевых счетов с отражением использования гранта. Грантодатель требует отчёт: финансовый — с расшифровкой по смете, и содержательный — что сделано. Расходы сверх сметы грантодатель вправе не принять, и тогда их придётся покрывать за счёт других источников. Налоговый статус гранта зависит от того, кто грантодатель и на какие цели выданы средства: целевые поступления по ст. 251 НК налогом на прибыль не облагаются, если использованы по назначению.

Деньги из бюджета на поддержку бизнеса или социальных проектов: выдаются под условие целевого расходования.

Субсидия — безвозмездная поддержка из бюджета: малому бизнесу на открытие, фермерам на технику, организациям на социальные программы. Условия субсидии всегда написаны в соглашении: на что тратить, в какой срок и какой отчёт сдать, — а за нарушение условий деньги приходится возвращать. В бухучёте субсидии учитываются по правилам целевого финансирования: поступление отражается через счёт 86 (у НКО) либо по правилам госпомощи для коммерческих организаций, а доход признаётся в том периоде, когда покрыты расходы, под которые дана субсидия. Налоговый момент зависит от вида субсидии: часть целевых поступлений по ст. 251 НК не облагается налогом на прибыль, но отдельные виды поддержки признаются доходом. Для новичка порядок такой: прочитать соглашение, открыть субсидию на отдельном участке учёта и копить документы по каждой трате.

Регулярные платежи участников объединения на общие цели: не доход от деятельности и не облагаются налогом на прибыль.

Членские взносы — это деньги, которые участники ассоциации, клуба, ТСЖ или профсоюза платят на содержание организации и её уставные задачи. Принципиальное отличие от выручки: взнос платится не за товар и не за услугу, а ради существования самой организации, поэтому в налоговом учёте вступительные и членские взносы относятся к целевым поступлениям по ст. 251 НК и налогом на прибыль не облагаются. В учёте они идут через счёт 86 «Целевое финансирование»: начислен взнос — по расчётам с членами, поступили деньги — Дт 51 Кт 86, потрачены на уставные цели — списание за счёт целевого финансирования. Взносы бывают регулярными (ежемесячные, годовые) и разовыми; размер и порядок устанавливает устав или общее собрание, а не приказ директора.

Безвозмездная передача денег или имущества на общеполезные цели; целевые поступления без налога на прибыль.

Пожертвование — это дар не человеку, а организации или общеполезной цели: деньги, товары, имущество, переданные благотворительному фонду, школе, храму, приюту. Даритель может указать назначение — «на оборудование», «на лечение» — и тогда организация обязана потратить деньги именно так; если назначение не указано, организация сама решает в рамках устава. В учёте поступившие пожертвования отражаются как целевое финансирование: Дт 51 (10, 08) Кт 86 — по счёту 86 «Целевое финансирование», а использование показывается списанием по назначению. По ст. 251 НК целевые поступления на содержание НКО и ведение уставной деятельности налогом на прибыль не облагаются, но требуют раздельного учёта и отчёта о целевом использовании. Благотворительные организации дополнительно отчитываются о расходовании пожертвований публично.

Форма отчётности о том, сколько целевых денег поступило и на что израсходовано; обязательна для НКО.

Отчёт о целевом использовании средств — это «ОФР для целевых денег»: он показывает не прибыль, а движение поступлений и расходов по назначению. Форма входит в состав бухгалтерской отчётности: с отчётности за 2025 год бланки форм утверждены приказом Минфина № 157н (ФСБУ 4/2023; ранее — приказ № 66н); её обязаны сдавать НКО, а также коммерческие организации, получавшие целевые средства, если они считают информацию о них существенной. Структура отчёта простая: остаток средств на начало, поступило (взносы, пожертвования, гранты), израсходовано — по статьям сметы (зарплата проекта, аренда, программы), остаток на конец. Цифры отчёта должны биться с учётом по счёту 86 и со сметой, приложенной к соглашению о гранте. Для аудитора и грантодателя расхождение между сметой и отчётом — первый сигнал нецелевого использования.

План доходов и расходов целевых средств: основной документ, по которому НКО оправдывает каждую трату.

Смета — это бюджет проекта или организации на период: сколько поступит (взносы, гранты, пожертвования) и на что будет потрачено (программа, зарплата, аренда, оборудование). Для НКО смета — не плановый документ «для себя», а обязательство перед донором: расходы за пределами сметы грантодатель и проверяющие вправе признать нецелевыми. В учёте смета служит базой для контроля: по каждому виду расходов сравнивают «план — факт», а закрывают период отчётом о целевом использовании, статьи которого обычно совпадают со статьями сметы. Смету утверждают в порядке, установленном уставом или соглашением: у гранта — приложение к соглашению, у членской организации — решение собрания. Изменение сметы оформляется письменно и заранее, задним числом — типичная ошибка новичков.

Целевой капитал НКО, который не тратится, а работает в инвестициях; расходовать можно только доход от вложений.

Эндаумент, или целевой капитал, — накопления некоммерческой организации, которые не тратятся напрямую, а размещаются в инвестиции и приносят доход. Расходовать можно только заработанное: сама сумма капитала остаётся неприкосновенной — например, доход от фонда идёт на стипендии университету. Формируется капитал из пожертвований через управляющую компанию, и учёт его ведётся на счёте 86 «Целевое финансирование» в разрезе каждого эндаумента. Отчёт о целевом использовании показывает движение и капитала, и доходов от него отдельно от обычной деятельности НКО. Главная дисциплина — раздельный учёт: смешение целевого капитала с текущими деньгами организации вызывает вопросы сразу у доноров и проверяющих.

Коммерческая деятельность НКО — платные услуги и аренда; учитывается на 90-м счёте и облагается налогом на прибыль.

Приносящая доход деятельность — коммерческие операции некоммерческой организации: платные услуги, аренда помещения, торговля. Заниматься этим можно, если деятельность служит уставным целям и прямо прописана в уставе. Учёт ведётся как у обычной компании: выручка — на счёте 90, прочие доходы — на 91-м, а с прибыли платится налог на прибыль по общим правилам. В отчёте о целевом использовании такие доходы показывают отдельно от целевых средств: смешивать их нельзя, иначе проверяющие заподозрят нецелевое расходование пожертвований. Разумный баланс — когда коммерческие доходы поддерживают уставную деятельность, а не подменяют её.

План услуг, которые бюджетное учреждение обязано оказывать за счёт субсидии из бюджета; учёт ведётся раздельно с платными.

Государственное (муниципальное) задание — документ, по которому бюджетное учреждение обязано оказывать услуги населению за счёт субсидии из бюджета. На выполнение задания выделяется финансирование, и за каждую услугу учреждение отчитывается показателями, а не просто деньгами. Учёт ведётся раздельно: субсидия на задание — это целевые средства, а доходы от платных услуг сверх задания учитываются отдельно и облагаются налогами. Смешение двух потоков — главная находка проверок бюджетных учреждений. Для бухгалтера это означает особый план счетов и отчётность по нескольким направлениям одновременно.

Разовый платёж при вступлении в объединение: идёт на уставные цели и налогом на прибыль не облагается.

Вступительный взнос платится один раз — при приёме в члены ассоциации, клуба, кооператива или другого объединения, этим он и отличается от регулярных членских взносов. Деньги идут на содержание организации и её уставные задачи, поэтому в налоговом учёте относятся к целевым поступлениям по ст. 251 НК и налогом на прибыль не облагаются при расходовании по назначению. В бухучёте взнос проходит через счёт 86 «Целевое финансирование»: начислен — по расчётам с членом, получен — Дт 51 Кт 86, потрачен — за счёт целевого финансирования. Размер и порядок возврата при выходе из объединения задаёт устав, а не решение директора. Взнос — не пожертвование: он даёт членство, а не общеполезную цель, поэтому в отчётах его показывают отдельной строкой.

Деньги и имущество, полученные под конкретные цели: взносы, пожертвования, гранты; без налога на прибыль при расходовании по назначению.

Целевые поступления — собирательное понятие из ст. 251 НК: всё, что некоммерческая организация получила на содержание и уставную деятельность, — вступительные и членские взносы, пожертвования, гранты, целевое финансирование. Ключевое условие льготы — расходовать строго по назначению и вести раздельный учёт: смешать грантовые деньги с заработанными от услуг нельзя. В бухучёте поступления отражаются по кредиту счёта 86, расходование — списанием за счёт целевого финансирования по утверждённой смете или программе. Неиспользованный остаток разрешено переносить на следующий период, если соглашение это допускает, — а если нет, неизрасходованное придётся вернуть грантодателю. Использование целевых поступлений показывается в отчёте о целевом использовании средств, который НКО сдают вместе с балансом.

ПростоЗарплата в учёте — это три записи: начислили (Дт 20/26/44 Кт 70), удержали НДФЛ (Дт 70 Кт 68), выплатили (Дт 70 Кт 50/51). По-бытовому: «начислили 100 тысяч, отдали налоговой 13, на руки — 87».

Вознаграждение за труд по трудовому договору: оклад, надбавки и премии; выплачивается не реже каждых полмесяца.

Зарплата — вознаграждение за труд по трудовому договору: оклад плюс надбавки, премии и доплаты за ночную работу, выходные, вредные условия. Трудовой кодекс требует выплачивать её не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), а начислять за полностью отработанный месяц — не ниже МРОТ: в 2026 году это 27 093 ₽. В учёте схема стандартная: Дт 20, 26 или 44 Кт 70 — начислена, Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ, Дт 70 Кт 50 (51) — выплачена. Не путайте с ФОТ: фонд оплаты труда — это все начисления персоналу по организации за период, а зарплата — вознаграждение конкретного сотрудника.

Средняя зарплата сотрудника за расчётный период: база для отпускных, командировочных, пособий и компенсаций.

Средний заработок — средняя зарплата сотрудника за расчётный период, из которой платят отпускные, командировочные, компенсацию при увольнении и выходные пособия. По общему правилу период — 12 календарных месяцев до месяца события, а из него исключаются больничные, отпуска и другие дни, оплаченные «по среднему», вместе с их выплатами. Для пособий по болезни и материнству период другой — два предыдущих календарных года. Практический вывод: годовая премия, повышение оклада или индексация меняют средний заработок, а с ним и сумму отпускных. Формула расчёта закреплена в правилах, поэтому суммы удобно перепроверять калькулятором.

ПростоБольничный — деньги за дни болезни. Схема простая: первые три дня платит работодатель, с четвёртого — Социальный фонд. Стаж решает процент: до 5 лет — 60% среднего заработка, до 8 — 80%, свыше — 100%.

Пособие за дни болезни: первые три дня платит работодатель, дальше — Социальный фонд; с суммы удерживается НДФЛ.

Больничный — пособие по временной нетрудоспособности: выплаты за дни болезни, подтверждённые электронным листком нетрудоспособности. Первые три дня оплачивает работодатель за свой счёт, остальные — Социальный фонд России. Размер зависит от стажа: 60% среднего заработка при стаже до пяти лет, 80% — от пяти до восьми, 100% — свыше восьми; минимум считают от МРОТ — в 2026 году это 27 093 ₽ в месяц. Сам расчёт идёт из выплат сотрудника за два предыдущих календарных года. С пособия удерживается НДФЛ, а начисление за счёт фонда отражается проводкой Дт 69 Кт 70.

ПростоОтпускные — зарплата за дни отдыха, но считается она иначе: не по окладу, а по средней зарплате за 12 месяцев. Поэтому в отпуске можно получить и больше, и меньше обычной месячной суммы.

Плата за дни ежегодного отпуска из среднего заработка; выплачиваются не позднее чем за три дня до отпуска.

Отпускные — плата за дни ежегодного оплачиваемого отпуска. Это особая выплата из среднего заработка за 12 предыдущих месяцев, а не «зарплата за отпуск», поэтому её сумма обычно отличается от месячного оклада. Выплатить отпускные нужно не позднее чем за три календарных дня до начала отпуска, НДФЛ удерживается прямо при выплате. В учёте два пути: списывать сумму сразу на затраты (Дт 20, 26 или 44 Кт 70) или заранее создавать резерв отпусков на счёте 96 — оценочное обязательство, начисляемое по правилам учётной политики (Дт 96 Кт 70). Резерв сглаживает расходы: летний пик отпусков не «роняет» прибыль одного месяца.

Договор с исполнителем вне штата: результат работ или услуг без отпускных и больничных, но с НДФЛ и взносами.

Договор ГПХ — гражданско-правовой договор с исполнителем, который не состоит в штате: подряд, оказание услуг, разработка. Трудового распорядка здесь нет — важен результат, поэтому нет ни отпускных, ни больничных, ни записей в трудовой книжке. Заказчик удерживает НДФЛ с выплаты как налоговый агент, а страховые взносы начисляются только на пенсионное и медицинское страхование — взносы на случай болезни и материнства с договоров ГПХ не берутся. В учёте расходы проходят через счёт 76: Дт 20, 26 или 44 Кт 76. Главный риск — переквалификация договора в трудовой: при регулярной работе по графику в штате инспекция доначислит взносы и штрафы.

Зарплата, которую сотрудник не получил в срок: при наличных выплатах деньги возвращаются в банк и ждут на счёте 76.

Депонированная зарплата — начисленная зарплата, которую сотрудник не получил в день выдачи: болел, был в командировке, работал на выезде. История эта связана с наличными выплатами: невыданные деньги нельзя держать в кассе сверх лимита, поэтому их сдают в банк, а долг отражают по счёту 76 с аналитикой по депонентам — проводкой Дт 70 Кт 76. Получить депонированную сумму можно позже по заявлению. При перечислении зарплаты на банковскую карту вопрос почти не возникает: деньги числятся на счёте 70 до фактической выплаты. Если за депонентом так и не пришли, через три года — общий срок исковой давности — сумму включают в прочие доходы.

Сотрудник, работающий в свободное от основной работы время — в своей или в другой организации.

Совместитель — работник, который в свободное от основной работы время трудится ещё в одном месте: у другого работодателя (внешний) или в той же организации (внутренний). Продолжительность ограничена: не более половины нормы рабочего времени — четыре часа в день при восьмичасовом графике. Оплата пропорциональна отработанному времени, отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основному месту работы. В учёте совместитель — обычный сотрудник: трудовой договор, счёт 70, начисление зарплаты и страховых взносов; различие живёт в кадровой аналитике, а не в проводках.

Повышение окладов в связи с ростом цен: обязательна в бюджетной сфере, порядок нужен и коммерческим организациям.

Индексация зарплаты — плановое повышение окладов в связи с ростом потребительских цен. Бюджетным организациям она обязательна безусловно, коммерческим — в порядке, закреплённом коллективным договором или локальным актом, но сам порядок иметь должны все работодатели. От премии индексация отличается принципиально: премия награждает конкретного работника, индексация повышает оклады всем в одинаковой пропорции. Для бухгалтера есть и техническое следствие: при расчёте среднего заработка выплаты за предшествующие месяцы индексируются, поэтому отпускные после повышения окладов считают по особым правилам.

Премия по итогам года — обычно в размере месячного оклада; облагается НДФЛ и взносами как обычное начисление.

Тринадцатая зарплата — разговорное название годовой премии по итогам работы, как правило в размере одного оклада. Сам термин в законе не встречается: это обычная премия, и порядок её начисления закрепляют в положении об оплате труда. В налоговом смысле особого режима нет: удерживается НДФЛ по прогрессивной шкале, начисляются страховые взносы по общему тарифу. В учёте премию относят на расходы в декабре — Дт 20, 26 или 44 Кт 70, а при расчёте отпускных следующего года она учитывается как годовая премия за отработанный период.

Выплата за первую половину месяца: зарплату нельзя платить реже чем каждые полмесяца, НДФЛ с аванса не удерживается.

Аванс по зарплате — выплата работнику за первую половину месяца. Трудовой кодекс требует платить зарплату не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ), поэтому окончательный расчёт за месяц и выглядит как «аванс плюс зарплата». НДФЛ с аванса не удерживается: налог исчисляется при финальной выплате за месяц и перечисляется в общем порядке — не позднее 28-го числа следующего месяца. В проводках аванс ничем не отличается от основной выплаты: Дт 70 Кт 50 (51). Не путайте с авансом в торговом смысле — предоплатой покупателя: у слова «аванс» в учёте два разных значения.

ПростоРайонный коэффициент — «доплата за жизнь на Севере»: зарплату умножают на 1,15–2,0 в зависимости от района.

Множитель к зарплате в регионах с тяжёлыми условиями: на Крайнем Севере доходит до 2,0; начисляется до вычета НДФЛ.

Районный коэффициент — множитель, на который увеличиваются зарплата и большинство выплат в регионах с особыми условиями труда: на Крайнем Севере он доходит до 2,0, в других местностях — ниже. Коэффициент начисляется на оклад и надбавки до расчёта НДФЛ, поэтому «грязная» зарплата на Севере заметно выше табличной. Пример: оклад 50 000 ₽ при коэффициенте 1,4 — до вычета НДФЛ начислено 70 000 ₽. На саму северную надбавку коэффициент повторно не начисляется — порядок применения важно закрепить в положении об оплате труда. Копить знания не обязательно: в калькуляторе зарплаты коэффициент задаётся отдельным ползунком и сразу пересчитывает налоги и взносы.

ПростоСеверная надбавка — добавка к зарплате за стаж работы на Крайнем Севере: от 10% до 100% оклада.

Процентная надбавка за стаж работы на Севере: растёт от 10% до 50–100% заработка в зависимости от района.

Северная надбавка, она же процентная надбавка за стаж, — доплата за работу на Крайнем Севере и приравненных территориях. От районного коэффициента она отличается тем, что растёт со стажем работы в регионе: начисляется по 10% через каждые отработанные месяцы или полгода, пока не достигнет максимума — от 50% до 100% заработка в зависимости от района. В отличие от коэффициента, на саму надбавку районный коэффициент повторно не начисляется. Надбавка включается в заработок до вычета НДФЛ и попадает в средний заработок для отпускных и больничных. Право на «быструю» надбавку у молодых специалистов, приехавших на Север, — частый вопрос при приёме на работу.

ПростоСверхурочные — часы, отработанные сверх обычной смены по инициативе работодателя, и они дороже обычных.

Работа за пределами смены по инициативе работодателя: первые два часа — минимум в полуторном размере, дальше — в двойном.

Сверхурочная работа — время за пределами нормальной продолжительности смены по инициативе работодателя. Оплачивается она не меньше чем в полуторном размере за первые два часа и в двойном — за последующие; всего сверхурочных не может быть больше 120 часов в год. Нужно письменное согласие работника, а беременных и несовершеннолетних к сверхурочке не привлекают вовсе. Пример: часовая ставка 1 000 ₽, три часа сверх нормы — минимум 3 000 ₽ за первые два часа плюс 2 000 ₽ за третий, итого 5 000 ₽ за смену. В учёте сверхурочные облагаются НДФЛ и взносами как обычная зарплата и попадают в тот же счёт 70.

Время с 22:00 до 6:00: за каждый час в этот период доплата не ниже 20% часовой ставки, а беременных к ночи не привлекают.

Ночной считается работа с 22:00 до 6:00; за каждый час в этот период компания доплачивает минимум 20% часовой ставки, а повышенный процент может устанавливать отраслевое соглашение или положение об оплате. Отдельные категории к ночным сменам не привлекаются — прежде всего беременные и несовершеннолетние. Пример: часовая ставка 800 ₽, смена с 20:00 до 6:00 — ночных часов восемь, доплата составит 8 × 160 = 1 280 ₽ сверх обычной оплаты. В табеле ночные часы выделяются отдельно, поэтому программа считает доплату сама. Для бухгалтерии ночные смены — ещё и вопрос затрат: они повышают себестоимость ночных выпусков в производстве.

ПростоСдельная оплата — платят не за время на работе, а за штуки: сколько сделал — столько получил.

Система оплаты от выработки: расценка за каждую единицу продукции; за отработанную смену — не меньше расчёта из МРОТ.

Сдельная оплата — система, при которой заработок зависит от выработки: за каждую единицу продукции, деталь или смену установлена расценка. Оформляется сдельными нарядами или актами по выработке, данные из которых попадают в проводку Дт 20 Кт 70. Гарантия сохраняется и при сдельщине: за полностью отработанный месяц работник должен получить не меньше расчёта исходя из МРОТ — в 2026 году это 27 093 ₽. Пример: расценка 50 ₽ за изделие и 600 изделий за месяц дают 30 000 ₽ — выше минималки, значит, всё честно. Сдельщина мотивирует к объёму, но требует контроля качества: брак по вине работника может не оплачиваться вовсе.

Внутренний документ с нормами труда: правила внутреннего распорядка, положения об оплате труда, о премировании, о данных.

ЛНА — внутренние законы компании: правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда и премировании, положение о командировках и персональных данных. Часть из них обязательна для любого работодателя, и трудовая инспекция при проверке просит именно их. С каждым ЛНА работников знакомят под подпись до начала работы, а изменения в условия труда вводят с уведомлением не позднее чем за два месяца. Практическая связь с бухгалтерией прямая: положение об оплате труда задаёт надбавки и порядок премий, и именно по нему, а не по «устной договорённости», рассчитывается зарплата и доказываются спорные суммы. Противоречие ЛНА трудовому кодексу решается не в пользу ЛНА — при споре суд применит закон.

ПростоУдержания из зарплаты — суммы, которые фирма вычитает до выдачи: НДФЛ, алименты, перерасход подотчёта.

НДФЛ, алименты и взыскания, которые уменьшают сумму «на руки»; закон ограничивает долю удержаний за месяц.

Удержания бывают трёх видов: обязательные (НДФЛ как налоговый агент, суммы по исполнительным листам), по инициативе работодателя (не возвращённый вовремя подотчёт, счётная ошибка) и по заявлению работника. Закон ставит рамки: по общему правилу за месяц удерживают не более 50% заработка, при взыскании алиментов на детей, вреда здоровью — до 70%, а НДФЛ в эти лимиты не входит. Пример: при МРОТ 27 093 ₽ и алиментах по исполнительному листу часть зарплаты всё равно гарантированно остаётся работнику. Каждое «инициативное» удержание требует либо согласия работника, либо подтверждённого основания — просто «вычесть за порчу» нельзя. Проводки проходят через счёт 70: Дт 70 Кт 68 — НДФЛ, Дт 70 Кт 76 — удержания по исполнительным листам.

ПростоВыходное пособие — «прощальные» деньги при сокращении или ликвидации фирмы.

Компенсация при увольнении не по вине работника: при сокращении — средний заработок за месяц и дальше, пока нет работы.

Выходное пособие платят при увольнении по причинам, за которые работник не отвечает: ликвидация организации, сокращение штата, отказ переезжать за работодателем. При сокращении работник получает средний месячный заработок сразу, а затем средний заработок на период трудоустройства — обычно до двух месяцев, на Крайнем Севере дольше. По соглашению сторон сумма может быть любой — её фиксируют в самом соглашении. НДФЛ на пособие не начисляется, пока оно не превышает трёх МРОТ: при МРОТ 2026 года 27 093 ₽ это 81 279 ₽, всё свыше облагается по обычной ставке. В учёте пособие относится к расходам на оплату труда: Дт 20 (26, 44) Кт 70.

Документ, где по каждому дню отмечены часы и коды — явка, отпуск, больничный; основа для расчёта зарплаты.

Табель — посуточная летопись, кто и сколько работал: по каждому сотруднику в каждой клетке стоит код (Я — явка, ОТ — отпуск, Б — больничный) и отработанные часы. Ведёт его ответственное лицо — кадровик, табельщик или руководитель подразделения, подписывают как минимум двое, а закрывают в конце месяца, до расчёта зарплаты. Без табеля нельзя обосновать ни плату за ночные смены и переработки, ни отсутствие работника — на проверке ГИТ и в трудовом споре табель спрашивают первым. В 1С табель часто заполняется автоматически по документам отсутствий, но сверить его руками всё равно нужно. Форма Т-13 унифицированная, хотя закон разрешает и собственный шаблон с теми же реквизитами.

Сведения о стаже в СФР в электронном виде; работнику по запросу выдаётся выписка СТД-Р вместо бумажной книжки.

С 2020 года все записи о работе подаются в фонд (сейчас это СФР) в электронном виде, а бумажная трудовая книжка остаётся только у тех, кто не написал заявление об отказе. Для работодателя это значит обязанность вовремя сдавать сведения: ежемесячные персонифицированные сведения и кадровые события в ЕФС-1. Работнику данные доступны через Госуслуги, а при увольнении работодатель выдаёт выписку СТД-Р по своей базе. Плюсы ЭТК — стаж не потеряется и не подделается; минусы для бухгалтерии — нельзя ошибиться в дате или формулировке, потому что исправление в электронных сведениях заметно сразу. Бумажную книжку, если работник её сохранил, он хранит сам и бережёт как дублёр стажа.

ПростоРезерв отпусков — копилка на будущие отпуска: каждый месяц фирма откладывает понемногу, чтобы не разом заплатить за все каникулы.

Обязательство оплатить будущие отпуска работников: начисляется равномерно в течение года, оценивается на 31 декабря.

Работники зарабатывают отпускной стаж каждый месяц, поэтому расходы на будущие отпуска признают равномерно: Дт затрат (20, 26, 44) Кт 96 «Оценочные обязательства». На 31 декабря резерв инвентаризируют: сравнивают начисленную сумму с фактическими обязательствами по неиспользованным отпускам и корректируют. Без резерва расходы на отпуска «прыгали» бы — летний сезон разом съел бы прибыль квартала. В ФСБУ 25/2020 отпуск — часть вознаграждения работников, поэтому резерв обязателен.

Расшифровка зарплаты за месяц: начисления по видам, удержания и сумма к выплате; выдаётся не позднее дня зарплаты.

Расчётный листок — обязательный документ по статье 136 ТК РФ: в нём расписано, из чего сложилась зарплата — оклад, премии, доплаты, больничные, а также все удержания и итог к выплате. Выдаётся не позднее дня выплаты зарплаты, причём раз на каждый месяц, включая аванс и отпускные. Форма работодатель утверждает сам и закрепляет в учётной политике или положении об оплате труда; в 2026 году допустима и рассылка по электронной почте, если это прописано в трудовом договоре или ЛНА. Молча положить листок в личное дело нельзя — за невыдачу инспекция труда штрафует: юридическому лицу от 30 000 до 50 000 ₽ по части 1 статьи 5.27 КоАП. Сотрудник с листком на руках за минуту проверяет, не потерялась ли премия и сколько удержали НДФЛ.

Зарплата платится не реже чем каждые полмесяца, конкретные даты — в локальных актах; между авансом и зарплатой — до 15 дней.

Трудовой кодекс требует платить зарплату не реже чем каждые полмесяца и не позднее 15 календарных дней после окончания периода, за который она начислена. Конкретные даты компания устанавливает в правилах внутреннего распорядка, коллективном или трудовом договоре — «до 25-го числа» без точной даты уже нарушение. Классическая схема 2026 года: аванс за первую половину месяца 20-го числа, окончательный расчёт 5-го числа следующего месяца. Отступить от дат нельзя даже по просьбе работника, а задержка автоматически запускает компенсацию по статье 236 ТК РФ — не ниже 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки. Если день выплаты выпал на выходной, платить нужно накануне.

Документ судебного взыскания, по которому работодатель удерживает часть зарплаты и перечисляет её взыскателю или приставам.

Исполнительный лист приходит работодателю, когда суд взыскал с сотрудника долг — по алиментам, кредиту, ущербу — и не стал ждать добровольности. Получив оригинал, бухгалтер обязан удерживать указанную долю из каждой выплаты и перечислять её взыскателю в трёхдневный срок со дня зарплаты. Удержать больше 50% заработка нельзя, а при алиментах на детей и возмещении вреда — больше 70% (статья 138 ТК РФ). Лист регистрируют во входящих в день получения, о месте работы должника приставы требуют сообщить в течение трёх дней, а при увольнении возвращают с отметкой об удержаниях — в 2026 году обязанности работодателя по исполнительным листам не смягчились. Потерять или «замедлить» лист дорого: штраф по статье 17.14 КоАП — до 50 000 ₽ на компанию.